2021 New ISA 회계감사

PART 1 감사의 개념

Chapter 1 회계감사의 개요

Section 1 회계감사와 재무제표의 신뢰성 32
1. 회계감사의 의의 32
2. 회계감사와 관련된 기본개념 41
3. 감사의 한계와 합리적 확신 53
4. 감사받은 재무제표의 이용자와 가치 56
Section 2 감사인 58
1. 감사인이란? 58
2. 감사인의 권한 69
3. 감사인에 대한 업무규제 69
4. 주권상장법인 감사인의 등록제도 71
Section 3 감사인의 선임방식 72
1. 감사인을 어떻게 선임하는 것이 바람직한가? 72
2. 미국의 감사인 선임 74
3. 우리나라의 감사인 선임 74
4. 자유수임의 보완 75
5. 왜 자유수임인가? 76
6. 회사와 감사인의 딜레마 76
Section 4 회계감사의 수요와 기능 78
1. 정보위험과 회계감사 78
2. 회계감사의 수요를 설명하는 이론 84

Section 5 인증업무와 관련 서비스 87
1. 확신 87
2. 인증업무 및 관련 서비스의 체계 88
3. 인증업무 및 관련 서비스의 차이점 89
Section 6 감사의 분류 92
1. 감사목적에 따른 분류 92
2. 감사의 강제성에 따른 분류 94
3. 감사실시 시기에 따른 분류 97
4. 감사의 계속성에 따른 분류 98
5. 감사의 위치에 따른 분류 99
Section 7 회계감사에 관한 전반적인 과정의 이해 100
1. 감사수임 103
2. 감사의 사전적 활동 104
3. 위험평가절차와 감사계획수립 104
4. 추가감사절차(평가된 위험에 대한 대응) 105
5. 감사의견형성 및 감사보고 106

연습문제 108



PART 2 감사과정

Chapter 1 감사의 시작: 감사계약, 위험평가 및 감사계획

Section 1 감사의 개시과정 120
Section 2 감사계약의 수용 또는 유지 123
1. 감사업무의 수용 또는 유지의 판단 123
2. 감사업무의 수용 또는 유지에 대한 경제적 관점 124
3. 감사의 전제조건 125
4. 회사의 재무제표 작성책임 관련 일반원칙 126
5. 감사인의 자격 128
Section 3 감사인의 선임 129
1. 감사인의 선임절차 129
2. 감사인 유지: 공인회계사 윤리기준상 압력위협과 관련 136
3. 감사인 변경과 전기 감사인의 의견진술권 137
4. 감사인 지정 138
5. 감사보수(감사수수료) 141
Section 4 감사계약의 체결 145
1. 감사계약 145
2. 감사업무 조건의 변경에 대한 수용 147
Section 5 업무팀의 구성 및 협의 149
1. 업무팀의 구성 149
2. 업무팀의 관리 150
3. 업무팀 내의 토의 150


Section 6 지배기구와의 커뮤니케이션 151
1. 지배기구와의 커뮤니케이션의 의의 151
2. 커뮤니케이션에 대한 감사인과 경영진의 책임 152
3. 지배기구와의 커뮤니케이션 152
Section 7 기업과 기업환경에 대한 이해와 중요왜곡표시위험의 평가 156
1. 기업과 기업환경(내부통제 포함)에 대한 이해 157
2. 기업과 기업환경(내부통제 포함)에 대하여 요구되는 이해 159
3. 위험평가절차 및 관련활동 160
Section 8 계획수립 164
1. 계획수립의 의의 164
2. 감사계획을 수립할 때 고려할 사항 165
3. 내부감사기능이 수행한 업무의 활용 166
4. 계획수립 170

연습문제 180

Chapter 3 감사의 수행: 중요성과 위험평가

Section 1 중요성 190
1. 중요성 190
2. 중요성수준의 설정 192
3. 중요성의 적용 202
Section 2 감사위험 205
1. 감사위험의 의의 205
2. 감사위험의 발생원인(구성요소) 207
3. 감사위험 구성요소간의 관계 211
4. 감사위험과 감사계획 213
Section 3 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 219
1. 중요왜곡표시위험의 수준 220
2. 중요왜곡표시위험의 식별ㆍ평가하기 위한 감사절차 222
3. 실증절차만으로는 충분하고 적합한 감사증거를 제공하지 못하는 위험 225






4. 위험평가의 수정 226
5. 문서화: 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 226
Section 4 평가된 위험에 대한 대응 227
1. 재무제표 수준의 위험에 대응한 감사절차 227
2. 경영진주장 수준의 위험에 대응한 감사절차 228
3. 소규모기업에 대한 고려 235
4. 문서화: 평가된 위험에 대한 감사인의 대응 235

연습문제 236




Chapter4감사의 수행: 위험평가(내부통제의 평가)

Section 1 내부통제의 기본개념 246
1. 내부통제의 목적 247
2. 내부통제의 원칙 247
3. 내부통제의 구성 249
4. 내부통제의 효과 255
5. 내부통제의 한계 255
Section 2 내부통제의 평가과정 259
1. 제1단계: 내부통제의 설계에 대한 이해 259
2. 제2단계: 내부통제의 설계에 대한 평가 262
3. 제3단계: 통제의 운영효과성 테스트(통제테스트) 262
4. 제4단계: 통제의 운영효과성 평가 266
Section 3 내부통제의 미비점에 대한 지배기구와 경영진의 커뮤니케이션 266
1. 내부통제 미비점의 의의 267
2. 내부통제의 미비점들이 식별되었는지에 대한 결정 267
Section 4 내부회계관리제도 270
1. 내부회계관리제도 271
2. 구성요소, 원칙 및 원칙 달성을 위한 중점 고려사항 276
3. 내부회계관리제도의 평가 및 보고 284

연습문제 294

Chapter5감사의 수행: 위험평가(부정과 오류)

Section 1 부정의 정의와 특징 302
1. 부정의 정의와 특징 302
2. 재무제표감사와 관련된 부정의 종류 303
Section 2 부정의 예방 및 발견에 대한 책임 305
1. 기업의 지배기구와 경영진의 책임 305
2. 감사인의 책임 305
Section 3 업무팀 내부의 토의 307
1. 부정과 토의의 필요성 307
2. 중요하게 왜곡표시될 위험에 대한 토의의 효과 308
Section 4 위험평가절차 및 관련 활동 308
1. 경영진과 기업 내의 적합한 사람에 대한 질문 308
2. 지배기구에 대한 질문 310
3. 분석적절차에서 비경상적이거나 예상되지 아니한 관계가 발견된 경우 310
4. 기타정보 311
5. 부정위험요소의 평가 311
Section 5 부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 312
1. 수익인식의 부정위험 313
2. 부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 존재 314
3. 경영진의 통제무력화 315
Section 6 부정으로 인한 중요왜곡표시위험에 대한 감사인의 대응 315
1. 부정에 대한 재무제표수준과 경영진주장 수준의 대응절차 316
2. 경영진의 통제무력화에 대한 구체적인 대응절차 318
section 7 감사증거의 평가 319
1. 전반적인 결론을 형성할 때 수행되는 분석적절차 319
2. 식별된 왜곡표시의 고려 320
section 8 감사인이 업무를 계속할 수 없는 경우 320
section 9 서면진술(Written Representations) 321
section 10 경영진, 지배기구 및 규제감독에 대한 커뮤니케이션 322
section 11 문서화 334

연습문제 335

Chapter6감사의 수행: 감사증거

Section 1 감사증거(Audit Evidence) 342
1. 개 요 342
2. 충분하고 적합한 증거 343
3. 감사증거를 입수하기 위한 감사절차 348
4. 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못할 경우 349
5. 재무제표에 의한 경영진주장과 감사증거 350
Section 2 감사증거를 수집하는 방법(감사기술) 354
1. 검사: 완전성, 실재성, 발생사실, 권리와 의무 355
2. 관찰: 실재성 357
3. 외부조회: 실재성, 발생사실 및 권리와 의무 357
4. 재계산: 정확성 357
5. 재수행: 내부통제의 운용 358
6. 분석적절차 358
7. 질문: 완전성, 권리와 의무 363
Section 3 감사증거의 문서화: 감사문서(조서) 366
1. 감사문서(조서)의 성격 및 목적 366
2. 감사증거의 적시 작성 367
3. 수행한 감사절차와 입수한 감사증거의 문서화 367
4. 감사기준과 다른 절차를 취하는 경우 369
5. 감사보고서일 후 발생한 사항 369
6. 최종감사파일의 취합 370
7. 감사조서의 소유권 371
8. 감사조서의 비밀유지 371

연습문제 373

Chapter7 감사의 수행: 기본적 실증절차

Section 1 실증절차 380
1. 실증절차의 구성 380
2. 실증절차의 분류 382
3. 실증절차의 시기: 중간기간에 입수한 감사증거의 이용 384
4. 표시와 공시의 적절성 389
5. 감사증거의 충분성과 적합성 평가 389
6. 재무제표별 실증절차의 특징 391
Section 2 재고자산 393
1. 재고자산 감사의 의의 393
2. 재고자산의 실재성 393
Section 3 소송과 배상청구 398
1. 소송과 배상청구에 대한 감사절차 398
2. 소송과 배상청구에 대한 감사보고 401
3. 소송과 배상청구와 감사보고서일 402
Section 4 부문정보 403
1. 부문정보에 대한 감사인의 책임 403
2. 부문정보에 대한 감사절차 403
Section 5 외부조회 404
1. 외부조회의 의의 404
2. 외부조회 절차 405
3. 외부조회의 결과 411
4. 입수된 증거의 평가 414
Section 6 초도감사-기초잔액 416
1. 기초잔액 감사의 의의 416
2. 초도감사시 기초잔액의 감사절차 416
3. 기초잔액에 대한 감사보고 420
Section 7 실증적인 분석적절차 426
1. 분석적절차의 의의 426
2. 분석적절차의 방법 427
3. 분석적절차의 적용 431
4. 분석적절차의 결과에 대한 조사 434
5. 분석적절차의 한계점 435
Section 8 공정가치 등 회계추정치와 관련된 공시에 대한 감사 435
1. 회계추정치의 성격 435
2. 위험평가절차 및 활동 437
3. 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 438
4. 평가된 중요왜곡표시위험에 대한 대응 439
5. 유의적 위험에 대응한 후속실증절차 440
6. 회계추정치의 합리성에 대한 평가 및 왜곡표시의 결정 441
7. 회계추정치의 공시 442
8. 서면진술 442
9. 문서화 442
Section 9 특수관계자 443
1. 특수관계 및 특수관계자 거래의 성격 443
2. 감사인의 책임 444
3. 특수관계자 및 특수관계자 거래와 연관된 위험평가절차, 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 445
4. 특수관계 및 특수관계자 거래와 연관된 중요왜곡표시위험에 대한 대응(추가감사절차) 447
5. 식별된 특수관계 및 특수관계자 거래에 대한 회계처리와 공시에 대한 평가 448
6. 서면진술 448
7. 지배기구와의 커뮤니케이션 449
8. 문서화 449
Section10 감사인측 전문가가 수행한 업무의 활용 443
1. 감사인측 전문가란? 450
2. 감사인측 전문가의 필요성 결정 451
3. 감사절차의 성격, 시기 및 범위 452
4. 감사인측 전문가의 적격성, 역량 및 객관성 452
5. 감사인측 전문가의 전문분야에 대한 이해 452
6. 감사인측 전문가와 합의 453
7. 감사인측 전문가가 수행한 업무에 대한 평가 453
8. 감사보고서에서의 감사인측 전문가의 언급 454
Section11 법률과 규정을 위배한 사항의 고려 443
1. 법규위반의 정의 455
2. 법규준수에 대한 책임 455
3. 법규별 감사인의 책임 456
4. 법규준수에 대한 감사인의 고려사항 456
5. 법규위반이 식별되거나 의심될 때의 감사절차 457
6. 식별되었거나 의심되는 법규위반에 대한 커뮤니케이션(또는 보고) 457

연습문제 458

Chapter8 감사의 수행: 계정별 실증절차

Section 1 주요 거래 및 계정과목에 대한 기본적인 실증절차 480
1. 중요한 거래와 계정잔액에 대한 경영진주장 480
2. 주요 거래 및 계정잔액에 대한 기본적인 실증절차 480
Section 2 현금및현금성자산 481
1. 총괄표의 작성: 정확성과 평가 482
2. 분석적절차: 완전성, 실재성, 평가 482
3. 현금잔액에 대한 실물검사: 실재성 483
4. 예금잔액 및 중요한 약정사항에 대한 조회: 완전성, 실재성, 권리와 의무 484
5. 은행계정조정표 검토: 평가, 기간귀속, 실재성 489
6. 은행간대체거래의 검토: 기간귀속 490
7. 현금거래의 기간귀속 검토: 기간귀속 491
8. 재무제표 표시와 공시 491
Section 3 매출채권 및 매입채무 491
1. 총괄표의 작성: 정확성과 평가 492
2. 분석적절차: 완전성, 기간귀속, 실재성 및 평가 492
3. 받을어음에 대한 실물검사: 실재성 493
4. 매출채권(매입채무)에 대한 조회: 실재성, 완전성 493
5. 매출채권의 회수가능성 검토 497
6. 기간귀속 498
7. 담보제공 및 할인 498
8. 특수관계자와의 거래 498
9. 재무제표 표시와 공시 498
Section 4 재고자산 499
1. 총괄표의 작성: 정확성과 평가 500
2. 분석적절차: 완전성, 기간귀속, 실재성 및 평가 500
3. 재고자산 실사의 입회 501
4. 단가의 적정성 평가 503
5. 특수관계자와의 거래 및 내부거래의 타당성 503
6. 재무제표 표시와 공시 503
Section 5 유형자산 504
1. 총괄표의 작성 504
2. 거래유형에 대한 세부테스트 506
3. 소유권과 소유권의 제한 506
4. 감가상각비 506
5. 리스자산 507
6. 재무제표 표시와 공시 507
Section 6 차입금 508
1. 총괄표의 작성 508
2. 은행조회 509
3. 분석적절차 511
4. 이자비용(미지급ㆍ선급이자 및 당기 이자비용 포함)의 검토 513
5. 재무제표 표시와 공시 513

연습문제 517

Chapter9감사의 수행: 실증절차의 완료

Section 1 실증절차의 완료과정 522
Section 2 후속사건에 대한 감사 523
1. 재무제표일과 감사보고서일 523
2. 후속사건의 회계처리 524
3. 재무제표일과 감사보고서일 사이에 발생한 사건 526
4. 감사보고서일 후 재무제표 발행일 전에 알게 된 사실 529
5. 재무제표 발행일 후 알게 된 사실 535
Section 3 계속기업에 대한 감사 539
1. 회계의 계속기업전제 539
2. 계속기업으로서 존속능력에 대한 평가 책임 540
3. 계속기업으로서의 존속능력과 감사계획: 위험평가절차 및 관련활동 542
4. 계속기업에 대한 감사절차 544
5. 감사결론 547
6. 감사보고서에 대한 시사점 550
Section 4 공시사항의 검토 554
1. 공시사항의 점검 554
2. 공시사항과 감사의견 554
Section 5 감사인이 발견한 미수정왜곡표시의 요약 및 수정권고 555
1. 식별된 왜곡표시의 집계 555
2. 감사 진행 중 식별된 왜곡표시에 대한 고려 557
3. 왜곡표시의 커뮤니케이션과 수정 559
4. 미수정왜곡표시의 영향에 대한 평가 557
5. 서면진술 561
6. 문서화: 미수정왜곡표시 562
7. 미수정왜곡표시가 재무제표에 미치는 중요성 판단 562
Section 6 공표용 재무제표 요청 563
Section 7 서면진술 563
1. 서면진술의 의의 563
2. 요청할 서면진술 564
3. 한도기준금액의 커뮤니케이션 567
4. 서면진술일과 대상기간 567
5. 서면진술의 형태 569
6. 서면진술의 신뢰성에 대한 의문 및 요청된 서면진술의 미제공 569
Section 8 감사의견의 결정 및 분석적절차 571
1. 감사의견의 결정 571
2. 전반적인 결론을 내리기 위한 분석적절차 571


연습문제 577

Chapter10감사의 완료: 감사보고

Section 1 감사보고의 전반적인 과정 586
Section 2 감사보고서 586
1. 회계감사기준이 추구하는 감사보고서 586
2. 감사기준에 따라 수행된 감사보고서 587
3. 감사의견에 영향을 미치는 요소 596
4. 감사의견의 형성 599
5. 감사의견 600
6. 감사의견의 변형 603
7. 감사의견의 변형으로 인한 감사보고서 605
8. 감사보고서 핵심감사사항 커뮤니케이션 608
9. 강조사항문단 615
10. 기타사항문단 617
11. 감사보고서 사례 619
Section 3 비교정보 628
1. 비교정보의 의의 628
2. 비교정보에 대한 감사절차 629
3. 계속감사의 경우 비교재무제표에 대한 감사보고 630
4. 전기재무제표를 타감사인이 감사한 경우 비교재무제표에 대한 감사보고 632
5. 전기재무제표가 감사받지 않은 경우 비교정보에 대한 감사보고 634
Section 4 기타정보 635
1. 기타정보의 의의 635
2. 기타정보에 대한 감사인의 책임 635
3. 기타정보의 열람 636
4. 재무제표와 기타정보간 중요한 불일치 636
Section 5 감사업무의 관리 638
1. 감사업무수행점검표 작성 638
2. 감사문서(조서)의 검토 640
Section 6 감사보고서의 제출 642

연습문제 643





PART 3 그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스

Chapter11그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스

Section 1 그룹재무제표 감사 658
1. 그룹감사인의 책임 661
2. 수용 및 유지 663
3. 전반감사전략 및 감사계획 667
4. 그룹ㆍ부문과 그 환경에 대한 이해 667
5. 부문감사인에 대한 이해 667
6. 중요성 668
7. 평가된 위험에 대한 대응(감사계획 및 감사절차) 669
8. 연결절차에 대한 감사절차 673
9. 후속사건 675
10. 부문감사인과의 커뮤니케이션 675
11. 입수한 감사증거의 충분성과 적합성에 대한 평가 676
12. 그룹경영진 및 그룹지배기구와의 커뮤니케이션 677
13. 문서화 678
14. 연결감사보고서의 사례 678
Section 2 중간재무제표 등에 대한 검토 685
1. 검토업무의 목적 686
2. 검토업무 조건의 합의 687
3. 중간재무제표의 검토절차 687
4. 미수정왜곡표시의 평가 690
5. 서면진술 690
6. 미수정왜곡표시에 대한 경영진과의 커뮤니케이션(협의) 691
7. 중간재무제표 검토의 성격과 범위 및 그 결과의 보고 691




Section 3 내부회계관리제도에 대한 감사인의 감사(검토) 698
1. 내부회계관리제도 감사(검토)의 의의 700
2. 내부회계관리제도의 감사절차 705
3. 내부회계관리제의 감사보고 710
4. 내부회계관리제도 감사(검토)보고서의 사례 713
Section 4 인증업무와 관련서비스 718
1. 인증업무의 정의와 목적 719
2. 인증업무개념체계의 범위 721
3. 업무수임 722
4. 인증업무의 구성요소 723
5. 공인회계사 명칭의 부적절한 사용 726

연습문제 727

PART 4 감사의 통계적 환경과 IT환경

Chapter12 표본감사

Section 1 표본감사의 개요 739
1. 표본감사의 필요성 739
2. 표본감사의 구분 739
3. 통계적 표본감사 740
4. 비통계적 표본감사 743
Section 2 표본위험 및 비표본위험 743
1. 표본위험 743
2. 비표본위험 748


Section 3 표본의 추출방법 748
1. 모든 항목의 추출(전수조사) 749
2. 특정 항목의 추출(판단에 의한 추출) 749
3. 표본감사 750
Section 4 표본감사의 절차 753
1. 표본의 설계 753
2. 표본추출방법 755
3. 표본수 757
4. 감사절차의 수행 758
5. 이탈과 왜곡표시의 성격과 원인 759 6. 왜곡표시의 투영 759 7. 표본감사 결과의 평가 761
Section 5 통제테스트에서 통계적 표본감사 762
1. 통제테스트에서 표본을 이용한 모집단의 추정 762
2. 표본수 763
3. 표본추출 765
4. 통제테스트 765
5. 통제테스트 결과의 해석 765
Section 6 금액가중확률 표본감사 768
1. 금액가중확률 표본감사 768
2. 표본수의 결정 770
3. 표본의 추출 772
4. 표본시사 결과의 평가 772
Section 7 전통적 변수표본감사(실물단위표본감사) 779
1. 표본의 분포와 추정 780
2. 모집단의 추정 및 결론 784

연습문제 797

Chapter13정보시스템 환경에서의 위험평가

Section 1 정보기술로부터 발생하는 위험 810
1. 감사인의 위험평가에 관련된 내부통제 요소의 성격 (수작업 요소 또는 자동화 요소) 810
2. 정보기술이 내부통제에 미치는 영향 811
Section 2 정보시스템의 내부통제 812
1. 정보기술 일반통제 812
2. 정보기술 응용통제 817
Section 3 정보시스템에서 내부통제의 운용효과성 테스트 819
1. 컴퓨터주변감사 820
2. 컴퓨터자체감사 821
3. 컴퓨터를 이용하는 감사 825
Section 4 외부의 서비스조직을 이용하는 기업에 대한 감사 826
1. 외부의 서비스조직 이용 827
2. 내부통제 등 서비스조직에 의하여 제공되는 서비스에 대한 이해 828
3. 평가된 중요왜곡표시위험에 대한 대응 829
4. 서비스조직이 수행하는 활동과 관련된 부정, 법규위반 및 미수정왜곡표시 831
5. 이용자기업 감사인에 의한 보고 831

연습문제 832

PART 5 감사인의 책임과 감사품질

Chapter14 감사인의 책임과 의무

Section 1 감사인의 법률적 책임 840
1. 감사인의 손해배상책임 841
2. 감사인의 형사적 책임 847
Section 2 기대차이 851
1. 기대차이 851
2. 기대차이의 해소 854
Section 3 감사인의 책임을 보장하기 위한 조치 854
1. 직접적인 조치 855
2. 간접적인 조치 857
Section 4 감사인의 의무 858
1. 정당한 주의의무 858
2. 비밀유지의무 858
3. 법률적인 의무 860

연습문제 862

Chapter 15 감사인의 자격과 감사품질15

Section 1 전문가적 적격성 868
1. 전문가적 적격성 868
2. 적격성이 결여된 경우 868
Section 2 감사인의 독립성 869
1. 감사업무에 있어서의 독립성 869
2. 정신적 독립성과 외관상 독립성의 관계 870
Section 3 독립성과 법률 871
1. 감사인과 회사간 특정 관계가 형성된 경우 업무제한 872
2. 감사와 동시에 제공할 수 없는 비감사서비스 873
Section 4 독립성과 공인회계사 윤리규정 875
1. 윤리강령 875
2. 윤리적 갈등의 해결 876
3. 주장기준 인증업무와 독립성 877
4. 독립성을 훼손하는 위협 879
5. 독립성 유지를 위한 제도적 안전장치 884
6. 독립성과 업무수임기간 885
7. 독립성에 대한 기타 고려사항 886
8. 그 외 윤리규정 887
Section 5 감사품질 888
1. 부적절하게 처리된 사항을 발견할 확률: 감사인의 전문가적 능력 888
2. 발견사항을 보고할 확률: 감사인의 독립성 889
3. 감사품질을 높이기 위한 방안 889
Section 6 감사의 품질관리 889
1. 품질관리에 대한 책임 890
2. 회계법인의 품질관리시스템 892
3. 품질관리 정책과 절차의 이행여부 검토 901
Section 7 감사의 품질관리를 위한 규제 902
1. 증권선물위원회의 품질관리 규제 903
2. 한국공인회계사회의 품질관리 규제 904
Section 8 미국의 감사품질 시스템 905
1. 상호감리 905
2. 상장회사 회계감독위원회(PCAOB)의 회계법인에 대한 조사 909

연습문제 911


참고문헌 916

찾아보기 917