경리실무 실전가이드북

Part 1. 회계와 세무실무의 첫걸음
제1장. 회계와 세무 17
1. 월별 주요세무일지 17
2. 회계란 무엇인가 22
(1) 재무회계 / 23
(2) 관리회계 / 23
(3) 세무회계 / 23
3. 회계장부의 종류 24
(1) 단식부기와 간편장부 / 24
(2) 복식부기와 복식장부 / 25
4. 세무란 무엇인가 26
(1) 부가가치세의 개념 / 26
(2) 소득세의 개념 / 29
(3) 원천세의 개념 / 30
(4) 4대 보험료 / 31
5. 사업자등록증의 기본사항 파악하기 32
(1) 일반과세사업자인가, 면세사업자인가 / 32
(2) 사업장의 위치는 어디인가 / 32
(3) 업태 및 종목은 무엇인가 / 33
(4) 업종코드가 무엇인가 / 33

제2장. 회계순환절차 34
1. 거래의 발생 34
(1) 회계상의 거래 / 34
(2) 일반적인 거래 / 34
2. 분개와 전기 35
(1) 분개의 원칙 / 36
(2) 거래유형별 분개 사례연습 / 37
3. 전기하기 38
4. 결산하기 41
(1) 결산 예비단계 / 42
(2) 결산 본단계 / 43
(3) 재무제표(재무상태표, 손익계산서 등) 작성 / 43
? 연습예제 / 50
제3장. 계정과목별 이해 54
1. 유동자산 54
(1) 당좌자산 / 54
(2) 재고자산 / 54
2. 비유동자산 55
(1) 투자자산 / 55
(2) 유형자산 / 55
(3) 무형자산 / 56
(4) 기타비유동자산 / 57
3. 유동부채 57
4. 비유동부채 57
5. 자본 58
(1) 자본금 / 58
(2) 자본잉여금 / 58
(3) 자본조정 / 58
(4) 기타포괄손익누계액 / 58
(5) 이익잉여금 / 59
6. 수익과 비용 59
(1) 매출 / 59
(2) 매출원가 / 59
(3) 판매관리비 / 60
(4) 영업외수익 / 61
(5) 영업외비용 / 62
(6) 법인세비용 / 62

Part 2. 지출증빙의 종류
제1장. 지출증빙 관리의 중요성 65

제2장. 법정지출증빙 67
1. 세금계산서 67
(1) 세금계산서 등 발행의무 / 69
(2) 세금계산서의 발행(교부) / 70
2. 계산서 71
3. 신용카드매출전표와 현금영수증 72

제3장. 비법정지출증빙 74
1. (간이)영수증 74
2. 거래명세서 74
3. 입금표 75
4. 지출결의서 76

제4장. 법정지출증빙을 받아야 하는 거래(지출증빙 수취대상 거래) 77
1. 거래상대방이 사업자이어야 한다 77
2. 재화 또는 용역의 공급대가일 경우법정지출증빙 수취의무가 있다 78
3. 건당 공급대가가 3만원을 초과하는거래일 것 78

제5장. 법정지출증빙을 받지 않아도 되는 거래(지출증빙 수취대상의 예외) 79

제6장. 지출증빙 관련 Q&A 82

Part 3. 부가가치세 이론편
제1장. 부가세의 기초개념 87
1. 부가가치세 납세의무자 87
(1) 영리목적유무 / 87
(2) 사업성(계속·반복성) / 87
(3) 과세대상 재화 또는 용역의 공급 / 87
(4) 사업자 / 87
2. 부가가치세 신고·납부 88
(1) 일반과세자의 신고·납부 / 88
(2) 간이과세자의 신고·납부 / 90
(3) 부가가치세의 환급 / 91
3. 부가가치세 납세지 91

제2장. 부가가치세 과세대상거래 및 과세표준 93
1. 재화의 공급 93
(1) 재화의 실질공급 / 93
(2) 재화의 간주공급 / 95
(3) 과세대상에서 제외되는 재화의 공급 / 97
2. 용역의 공급 97
(1) 용역의 공급 / 97
(2) 용역의 공급시 과세표준 / 97
3. 재화의 수입 98
(1) 재화의 수입 / 98
(2) 재화의 수입시 과세표준 / 98
4. 과세표준에서 차감하는 항목과 차감하지않는 항목 99
(1)부가가치세 과세표준에 포함되어서는 안 되는항목 / 99
(2)부가가치세 과세표준에서 차감해서는 안 되는항목 / 99

제3장. 부가가치세 매입세액 100
1. 공제대상 매입세액 100
(1) 세금계산서에 의한 매입세액공제 / 100
(2) 신용카드 매출전표 등에 의한 매입세액공제 / 100
(3) 계산서 등에 의한 의제매입세액공제 / 101
(4) 재고매입세액공제 / 102
(5) 재활용폐자원 등 매입세액공제 / 102
(6) 고금 매입세액공제 / 103
(7) 과세사업전환 매입세액공제 / 103
(8) 변제대손세액공제 / 103
2. 불공제대상 매입세액 103
(1) 세금계산서 등 법정지출증빙 미수취분 / 103
(2)세금계산서합계표 등 매입세액공제 입증첨부서류 미제출분 / 103
(3) 사업무관 매입분 / 104
(4) 기타 법정한 일정한 경우 / 104

제4장. 부가가치세 세액공제 105
1. 전자신고 세액공제 105
2. 전자세금계산서 세액공제 105
3. 신용카드매출전표 등 발행공제 105
(1) 신용카드매출전표 등 발행공제 대상업종 / 106
(2) 세액공제금액 및 연간 공제한도 / 106
4. 대손세액공제 106
(1) 대손사유 / 107
(2) 대손세액공제시기 / 107
(3) 공제요건 / 107

제5장. 부가가치세 가산세 108
1. 가산세 108

2. 전자세금계산서 발급명세 지연전송 또는미전송가산세 109
3. 가산세 중복 적용 배제 109

제6장. 간이과세자 110
1. 간이과세를 적용받을 수 있는 자 110
(1) 직전 1역년의 공급대가 / 110
(2) 개인사업자 / 110
(3) 간이과세 배제대상 업종 / 110
2. 간이과세자 부가가치세 계산방식 111
(1) 납부세액(=매출세액) / 111
(2) 공제세액 / 112
(3) 가산세 / 113

Part 4. 부가가치세 실전편
제1장. 부가가치세 신고서 작성하기 117
1. 부가가치세 관련 지출증빙 117
(1) 매출세액 계산을 위한 지출증빙 / 117
(2) 매입세액 계산을 위한 지출증빙 / 119
2. 사업장현황명세서 122
3. 일반과세자의 부가가치세 신고서 작성방법 124
(1) 과세표준 및 매출세액 / 125
(2) 매입세액 / 126
(3) 세액공제 및 차감납부할 세액 / 127
(4) 과세표준 명세 / 127
(5) 면세사업수입금액 명세 / 128
(6) 부가가치세 신고서 주요 첨부서류 / 129
(7)일반과세자의 부가가치세 신고시 제출서류/ 148
4. 간이과세자의 부가가치세 신고서 작성방법 149
(1) 기본사항 / 150
(2) 과세표준 및 매출세액 / 150
(3) 공제세액 및 차감납부할 세액 / 151
(4)간이과세자의 부가가치세 신고시 제출서류/ 152

제2장. 부가가치세 신고서 작성사례 153
1. 일반과세자의 부가가치세 신고서 작성사례 153
2. 간이과세자의 부가가치세 신고서 작성사례 165

제3장. 수정신고 및 경정청구하기 170
1. 수정신고 170
(1) 수정신고서 작성방법 / 170
(2) 수정신고서 작성사례 / 171
2. 경정청구 178
(1) 경정청구서 작성방법 / 178
(2) 경정청구시 제출서류 / 178

제4장. 면세사업자의 사업장현황신고하기 181
1. 사업장현황신고 대상자 181
2. 사업장현황신고 제외자 181
3. 사업장현황신고시 제출서류 182
4. 사업장현황신고 신고기한 182
5. 가산세 182
(1) 신고불성실가산세 / 182
(2) 보고불성실가산세 / 183

제5장. 부가가치세 관련 Q&A 186

Part 5. 4대보험
제1장. 국민연금 191
1. 국민연금 가입대상자(사업장가입자/지역가입자) 191
2. 국민연금 가입 및 탈퇴 신고 191
(1) 사업장 가입하기 / 191
(2) 자격취득신고(근로자 채용시) / 192
(3) 자격상실신고(근로자 퇴사시) / 193
(4) 사업장 탈퇴하기 / 193
3. 국민연금 소득총액신고 193
(1) 소득총액신고 대상자 / 194
(2) 소득총액 신고기한 / 194
(3) 소득총액 신고방법 / 194
4. 관련서류 194
(1) 당연적용사업장해당신고서 / 195
(2) 사업장가입자격취득신고서 / 199
(3) 사업장가입자격상실신고서 / 203
(4) 사업장탈퇴신고서 / 205
(5) 소득총액신고서 / 207
제2장. 건강보험 209
1. 건강보험 가입대상자(직장가입자/지역가입자) 209
2. 건강보험 가입 및 탈퇴 신고 209
(1) 사업장 가입하기 / 209
(2) 자격취득신고(근로자 채용시) / 209
(3) 자격상실신고(근로자 퇴사시) / 210
3. 건강·장기요양보험료의 연말정산 211
4. 관련서류 212

제3장. 고용보험 213
1. 고용보험 성립 및 소멸신고 213
(1) 사업장 가입하기 / 213
(2) 자격취득신고(근로자 채용시) / 213
(3) 자격상실신고(근로자 퇴사시) / 214
2. 관련서류 214

제4장. 산재보험 215
1. 산재보험 성립 및 소멸신고 215
2. 관련서류 215

제5장. 일용근로자 근로내역확인서 신고제도 216
1. 근로내역확인서 216
2. 근로내역확인서를 제출하지 않을 경우 제재 216

Part 6. 인건비 신고하기
제1장. 일반 근로소득자의 인건비신고: 계속근로자의 경우 221
1. 원천징수이행상황신고 222
(1)월별신고·납부자의 원천징수이행상황신고서작성방법 / 223
(2)반기별신고·납부자의 원천징수이행상황신고서작성방법 / 224
(3) 원천징수이행상황신고서 작성사례 225
2. 지급명세서 제출 228
(1) 연말정산과 지급명세서 작성 228
(2) 지급명세서 제출시기 228
(3) 지급명세서 작성사례 229

제2장. 연말정산 233
1. 연말정산 233
(1)2개 이상의 근무지에서 동시에 근무한근로자의 연말정산 / 233
(2)중도퇴사 후 새로운 근무지에서 근무하는경우 / 234
2. 연말정산 시기 234
(1) 계속근로자 / 234
(2) 퇴직자 / 234
3. 연말정산 계산절차 234
(1) 근로소득금액 / 235
(2) 종합소득공제 / 236
(3) 산출세액 / 240
(4) 세액공제 및 감면 / 240
(5) 차감징수세액 / 241
4. 연말정산분 원천징수이행상황신고·납부 242
(1) 원천징수이행상황신고서 작성 242
(2) 원천징수세액환급신청서 작성 242
(3)월별 신고·납부자의 연말정산분 원천징수이행상황신고서 작성방법 / 242
(4)반기별 신고·납부자의 연말정산분 원천징수이행상황신고서 작성방법 / 244
(5)연말정산분 원천징수이행상황신고서작성사례 / 244

제3장. 중도퇴사자의 인건비신고 248
1. 중도퇴사자에 대한 원천징수이행상황신고 248
(1) 근로소득에 대한 원천징수이행상황신고 / 248
(2) 퇴직소득에 대한 원천징수이행상황신고 / 248
2. 중도퇴사자에 대한 지급명세서 제출 252
(1) 근로소득에 대한 지급명세서 / 252
(2) 퇴직소득에 대한 지급명세서 / 252
3.원천징수이행상황신고서 및 지급명세서작성사례 252
(1) 원천징수이행상황신고서 / 254
(2) 지급명세서 / 256
4. 중도퇴사자의 과세표준확정신고 259

제4장. 근로소득자의 인건비 신고 관련 서류 262
1. 근무지(변동)신고서 262
2. 원천징수이행상황신고서 및 부표·환급신청서 263
3. 근로소득세·지방소득세 납부서 273
(1) 근로소득세 납부서 / 273
(2) 지방소득세 납부서 / 275
4. 지급명세서 276
5. 기부금명세서 및 의료비지급명세서 281
(1) 기부금명세서 / 281
(2) 의료비지급명세서 / 283
6. 소득자별 근로소득원천징수부 284
7. 소득자료제출집계표 284

제5장. 일용근로소득자의 인건비신고 285
1. 원천징수이행상황신고·납부 285
2. 지급명세서 제출 286
3. 원천징수이행상황신고 및 지급명세서작성사례 287
(1) 원천징수이행상황신고서 / 287
(2) 지급명세서 / 289

제6장. 사업소득자 인건비신고 292
1. 원천징수이행상황신고·납부 292
2. 지급명세서 제출 292
3. 원천징수이행상황신고 및 지급명세서작성사례 292
(1) 원천징수이행상황신고서 / 293
(2) 지급명세서 / 294

제7장. 인건비신고 관련 Q&A 297
1. 인건비 신고관련 가산세 297
(1) 원천징수 불성실가산세 / 297
(2) 지급명세서 제출불성실 가산세 / 297
2. 대표자 인건비의 회계처리 297
3. 원천세 신고를 반기별(6개월단위)로 할 수있는 사업자 298
4. 연말정산 관련 주요 체크사항 298

Part 7. 소득세 이론편
제1장. 소득세의 기초개념 305
1. 납세의무자 305
(1) 거주자 / 305
(2) 비거주자 / 305
2. 과세기간 305
3. 과세방법 305
(1) 종합과세 / 306
(2) 분류과세 / 306
(3) 분리과세 / 306
4. 종합소득세 신고·납부 307
(1) 종합소득과세표준 확정신고 / 307
(2) 과세표준 확정신고 특례 / 307

제2장. 종합과세대상 소득 308
1. 금융소득 308
(1) 이자소득 / 308
(2) 배당소득 / 308
(3) 금융소득종합과세방법 / 309
2. 사업소득 310
(1) 사업소득의 범위 / 310
(2) 비과세 사업소득 / 310
(3) 사업소득에 대한 과세방법 / 311
3. 근로소득 312
(1) 근로소득의 범위 / 312
(2) 근로소득에 대한 과세방법 / 312
(3) 총급여 / 313
(4) 근로소득공제 / 315
4. 연금소득 316
(1) 연금소득의 범위 / 316
(2) 연금소득에 대한 과세방법 / 316
5. 기타소득 316
(1) 기타소득의 범위 / 316
(2) 기타소득에 대한 과세방법 / 317

제3장. 종합소득과세표준의 계산 319
1. 종합소득금액 319
2. 인적공제 320
(1) 기본공제 / 320
(2) 추가공제 / 320
3. 연금보험료공제 321
4. 주택담보노후연금이자비용공제 321
5. 소득세법상 특별공제 321
(1) 보험료공제 / 321
(2) 주택자금공제 / 322
6. 조세특례제한법상 소득공제 323
(1) 주택마련저축공제 / 323
(2) 소기업·소상공인 공제부금 소득공제 / 323
(3) 신용카드 등 사용금액 소득공제 / 323
(4) 우리사주조합출연금 소득공제 / 324
(5) 고용유지 중소기업근로자 소득공제 / 324
(6) 투자조합출자공제 / 324
(7) 종합소득공제 한도 / 324

제4장. 납부세액의 계산 325
1. 산출세액 325
2. 세액공제 및 세액감면 326
(1) 소득세법상 세액공제·감면 / 326
(2) 조세특례제한법상 세액공제·감면 / 331
3. 차감납부(환급)할 세액 332
(1) 가산세 / 332
(2) 기납부세액 / 333

Part 8. 종합소득세 실전편
제1장. 소득세계산을 위한 첫걸음-장부기장하기 337
1. 기장의무판단 337
(1) 간편장부대상자 / 338
(2) 복식부기의무자 / 339
2. 증빙보관의무 339
3. 지출증빙별 입력방법 340
(1) 세금계산서, 계산서 / 340
(2) 신용카드매출전표 / 340
(3) 현금영수증 / 342
(4) 기타 영수증 / 342
4. 계정과목별 입력방법 343
(1) 인건비 / 343
(2) 복리후생비 / 344
(3) 여비교통비 / 345
(4) 접대비 / 346
(5) 통신비 / 347
(6) 수도광열비 / 349
(7) 세금과공과금 / 349
(8) 지급임차료 / 350
(9) 보험료 / 352
(10) 차량유지비 / 354
(11) 운반비 / 356
(12) 교육훈련비 / 356
(13) 도서인쇄비 / 356
(14) 소모품비 / 357
(15) 지급수수료 / 357
(16) 광고선전비 / 358
(17) 수선비 / 359
(18) 이자비용 / 359
(19) 기부금 / 359
(20) 유형자산처분손실 / 359
(21) 재해손실 / 359
5. 영수증 수취명세서와 경비 등 송금명세서 360
(1) 영수증 수취명세서 / 360
(2) 경비 등 송금명세서 / 363

제2장. 종합소득세신고서 작성방법 364
1. 종합소득세신고서 364
(1) 기본사항 / 366
(2) 이자소득·배당소득명세서 / 366
(3) 사업소득명세서 / 368
(4) 근로소득·연금소득·기타소득명세서 / 370
(5) 결손금 및 이월결손금명세서 / 371
(6) 소득공제명세서 / 374
(7) 세액감면명세서 및 세액공제명세서 / 375
(8) 기납부세액 / 375
(9) 납부(환급)할 세액 / 376
2. 농어촌특별세 및 지방소득세 377
(1) 농어촌특별세 / 377
(2) 지방소득세 / 377
3. 납부서 378
(1) 종합소득세 납부서 / 378
(2) 지방소득세 소득세분 납부서(영수증서) / 381

제3장. 종합소득과세표준 확정신고서 382
1. 간편장부대상자 382
(1) 종합소득세 신고서류 작성 순서 / 383
(2) 종합소득세신고서 및 첨부서류 작성사례 / 383
2. 복식장부대상자 404
3. 추계소득금액신고자 406
(1) 장부를 기장하지 않은 경우 사업소득금액계산방법 / 406
(2) 종합소득세 신고서류 작성순서 / 408

제4장. 종합소득세 관련 Q&A 415

Part 9. 폐업 후 사후관리
1. 폐업 후 부가가치세신고 421
(1) 잔존재화에 대한 과세 / 421
(2) 잔존재화의 과세표준계산 / 421
(3) 사업의 포괄양수도 / 422
2. 폐업 후 소득세신고 424
3. 폐업 후 지급명세서 제출 424

Part 10. 법인세
1. 법인세 기초 427
(1) 법인세의 종류 / 427
(2) 법인세 납세의무자 / 427
2. 법인세의 계산절차 428
(1) 세무조정 / 428
(2) 소득처분 / 429
3. 법인세의 신고·납부 429
(1) 법인세 신고시 제출하는 서류 / 429
(2) 법인세의 분납 / 430
(3) 법인세의 물납 / 430
(4) 법인세율 / 430

Part 11. 홈택스 활용하기
1. 사업자 기본사항 조회 433
? 홈택스에서 조회가능한 정보범위 / 433
2. 홈택스를 통한 세금신고 및 과세자료제출 435
(1) 세목선택 / 435
(2) 신고서 작성·전송방법 선택 / 436
3. 홈택스를 통한 세무서류신고·신청 439
4. 홈택스를 통한 민원증명발급 439
5. 홈택스를 통한 세금납부 440
6. 홈택스를 통한 신고납부확인 440

Part 12. 현금영수증사이트 활용하기
1. 현금영수증 사이트에서 사업용신용카드를등록하는 방법 443
? 사업자가 신용카드를 국세청 현금영수증사이트에 등록하는 방법 / 444
2. 사업용신용카드 사용내역 조회기간 445
3. 사업용신용카드 사용내역 조회하기(매입세액결정→매입세액공제금액조회) 446
(1) 매입세액결정 / 446
(2) 매입세액공제금액 조회 / 447
4. 현금영수증 사용내역 조회하기 448

Part 13. 이세로(전자세금계산서) 활용하기
1. 전자세금계산서의 개요 451
2. 전자세금계산서 발행하는 방법 451
? 국세청 홈페이지(이세로)를 통한 발행방법 / 452
? ASP사업자를 통한 발행방법 / 452
? 전화(ARS)를 통한 발행방법 / 453
3. 전자세금계산서 발행 및 전송시기 453
4. 세금계산서합계표 제출 및 세금계산서보관의무 453
5. 전자세금계산서 발행을 위해 사업자가준비해야 할 사항 454
6. 전자세금계산서 발행시 유의사항 454
(1) 대용량 연계사업자 사전확인 / 454
(2) 거래처 이메일주소 미확보시(상대방 사업자의전자세금계산서 승인여부) / 454
(3) 발행·전송된 전자세금계산서의 삭제 또는정정가능여부 / 454
(4) 이세로에서 메일주소를 잘못 기재하여 발행한경우 / 454
(5) 전자세금계산서 발행기한·전송기한이 공휴일인 경우 / 455
7. 이세로에서 전자세금계산서 조회하기 455
8. 수정세금계산서(국세청 이세로 자료 발췌) 457
(1) 수정사유별 수정세금계산서 발행하기 / 458
(2) 이세로에서 수정세금계산서 발행하기 / 468

Part 14. 국세청연말정산간소화서비스 활용하기
1. 근로자본인의 소득공제자료 조회방법 481
2. 부양가족의 소득공제자료 조회방법 482

Part 15. 사업자등록하기
1. 사업자등록신청 485
2. 개인사업자의 사업자등록신청 485
(1) 준비서류 / 485
(2) 사업자등록신청서 작성방법 / 486
(3) 임대차계약서 / 491
3. 법인사업자의 사업자등록신청 492
4. 사업자등록 후 신경써야 할 신고내용 492
(1) 사업용 계좌(통장) 개설하기 / 492
(2) 현금영수증가맹점 가입하기 / 493
5. 사업자등록 관련 Q&A 496

참고 세무주요사이트