2018 K-IFRS 연결회계 이론과 실무

Part 01 기본 개념

Chapter 01 지분법회계 Ⅰ
｜제1절｜ 주식의 분류와 평가
1. 주식의 분류
2. 투자주식의 평가
3. 재무제표의 종류
｜제2절｜ 지분법에 대한 일반사항
1. 지분법의 적용범위
2. 재무제표
3. 지분법 적용의 정당성
｜제3절｜관계기업주식의 분석
1. 취득시점의 회계처리
2. 취득 후의 회계처리
3. 순자산 공정가치의 의미
4. 지분법의 적용 중지와 순투자
｜제4절｜내부거래
1. 미실현손익
2. 재고자산 거래
3. 유형자산 거래
｜제5절｜Framework : 지분법
1. Framework : 지분법
2. 종합사례
<보론> 종속기업에 대한 지분법

Chapter 02 연결회계의 이해 Ⅰ
｜제1절｜연결재무제표에 대한 일반사항
1. 연결재무제표의 유용성
2. 연결재무제표의 한계
3. 연결재무제표의 발전과정
｜제2절｜연결재무제표 작성 절차
1. 종속기업 재무제표
2. 연결재무제표 작성 절차
3. 연결조정
4. 연결정산표
｜제3절｜연결재무제표의 작성 원리
1. 지분법과 연결회계
2. 종속기업주식의 취득
3. 순자산 및 순이익의 배분
4. 지분 반영 과정
｜제4절｜연결재무제표 작성
1. 개 요
2. 지배력 획득일 시점
3. 지배력 획득일 후 : 순자산조정
4. 지배력 획득일 후 : 순이익조정
5. 연결조정 : 종합
6. 누적 지분 평가 내역과 순자산 분석의 활용
｜제5절｜연결회계 이론
1. 소유주 이론
2. 지배기업 이론
3. 연결실체 이론
4. 영업권 인식 방법
｜제6절｜FrameworkⅠ
1. FrameworkⅠ
2. 종합 사례

Chapter 03 내부거래 Ⅰ
｜제1절｜자산ㆍ부채의 공정가치 평가와 영업권
1. 종속기업 재무제표
2. 공정가치 차액 조정
3. 영업권
4. 후속 측정
｜제2절｜내부거래와 미실현손익
1. 내부거래
2. 재고자산
3. 유형자산
4. 차입금과 사채
｜제3절｜Framework Ⅱ
1. Framework Ⅱ
2. 종합 사례

Chapter 04 지배력 획득과 상실 Ⅰ
｜제1절｜기업의 성장과 종속기업주식의 취득과 처분
1. 기업의 성장 과정
2. 기업의 확장
3. 종속기업주식의 취득과 처분
｜제2절｜단계적인 취득과 처분
1. 단계적인 취득 : 관계기업 → 종속기업
2. 단계적인 취득 : 공정가치 측정 금융자산 → 종속기업
3. 단계적인 처분 : 종속기업 → 관계기업
4. 단계적인 처분 : 종속기업 → 공정가치 측정 금융자산
5. 복수의 약정
｜제3절｜지배력에 영향을 미치지 않는 주식 거래
1. 지분거래손익
2. 연결조정에 미치는 영향
3. 지분변동액 산정
<보론> 취득처분에 대한 일반기업회계기준

Part 02 연결 실무

Chapter 05 유의적인 영향력과 지배력 판단
｜제1절｜관계기업과 공동기업
1. 관계기업
2. 지분법의 적용과 배제
3. 공동영업과 공동기업
｜제2절｜종속기업
1. 지배력
2. 힘
3. 피투자기업의 변동이익에 대한 노출이나 권리
4. 힘과 이익의 관계
5. 최상위 지배주주가 존재하는 경우
6. 계속적 평가
7. 연결재무제표 작성 면제
｜제3절｜특수목적기구(SPC)
1. 특수목적기구의 정의
2. 연결범위 판단
3. 수명(만기)이 정해진 특수목적기업
4. 변동이익의 하한
<보론 1> 지배력 판단 사례
1. 관련 활동과 관련 활동 지시(1)
2. 관련 활동과 관련 활동 지시(2)
3. 실질적인 권리
4. 의결권(1)
5. 의결권(2)
6. 의결권(3)
7. 의결권(4)
8. 의결권(5)
9. 잠재적 의결권(1)
10. 잠재적 의결권(2)
11. 의결권 등이 피투자자의 이익에 유의적인 영향을 미치지 않는 경우(1)
12. 의결권 등이 피투자자의 이익에 유의적인 영향을 미치지 않는 경우(2)
13. 다른 지분의 이익 변동에 대한 노출(1)
14. 다른 지분의 이익 변동에 대한 노출(2)
15. 다른 지분의 이익 변동에 대한 노출(3)
16. 다른 지분의 이익 변동에 대한 노출(4)
<보론 2> 별도재무제표
1. 별도재무제표의 특징
2. 기업구조의 재편성
3. 공 시
<보론 3> 타기업에 대한 지분의 공시
1. 유의적인 판단과 가정
2. 종속기업주식
3. 공동약정과 관계기업주식
4. 비연결구조화기업에 대한 지분

Chapter 06 지분법회계 Ⅱ
｜제1절｜관계기업 주식의 취득과 처분
1. 취득일 현재 순자산 공정가치의 의미
2. 관계기업주식의 단계적 취득
3. 관계기업주식의 단계적 처분
4. 유의적인 영향력을 유지하는 경우의 취득과 처분
｜제2절｜관계기업의 순자산 변동
1. 기타포괄손익
2. 유상증자
3. 결손보전
4. 주식선택권
5. 주식배당, 불균등배당, 청산배당 및 배당기준일
6. 관계기업의 자기주식 취득
7. 현물출자
｜제3절｜지분법에 대한 이연법인세
1. 공정가치 차액과 영업권
2. 미실현손익에 대한 이연법인세
3. 예상 배당과 처분손익에 대한 이연법인세
4. 지분법에 대한 이연법인세 구조
｜제4절｜지분법과 관련한 기타 사항
1. 해외관계기업
2. 상호지분법
3. 지분법에 대한 관점 : 연결 관점 또는 평가(측정) 관점
4. 관계기업주식의 취득 부대비용
5. 잠재적 의결권 등의 고려
6. 관계기업의 종속기업 보유
7. 가결산재무제표
8. 미실현손익 표시에 대한 논의
9. 자산손상
10. 회계정책변경과 오류수정
｜제5절｜관계기업주식에 대한 연결조정
1. 지분 평가 내역
2. 단계별 취득을 통한 영향력 획득
3. 단계별 처분을 통한 영향력 상실
4. 별도재무제표상 관계기업주식의 손상
<보론> 별도재무제표상 지분법 적용
1. 별도재무제표상 지분법 적용
2. 연결결산에 미치는 영향

Chapter 07 지배력 획득과 상실 Ⅱ
｜제1절｜사업과 사업결합
1. 사업의 정의 및 사업여부 판단
2. 사업결합의 개요
3. 식별 가능한 자산ㆍ부채의 인식과 측정
｜제2절｜취득대가의 산정
1. 취득대가의 결정
2. 조건부대가
3. 보상자산
4. 사업결합에 해당하지 않는 항목
｜제3절｜지분교환 등을 통한 지배력 변동
1. 지분교환 : 새로운 종속기업의 취득
2. 지분 교환 : 관계기업에 대한 지배력 획득
3. 현물출자 : 관계기업 → 종속기업
4. 관계기업에게 종속기업주식 처분
｜제4절｜지배력 상실
1. 지배력 상실 이후의 연결조정
2. 지배력 상실 후 채권ㆍ채무
3. 지배력 상실 시 기타포괄손익액의 처리
4. 현금창출단위의 식별 및 손상차손
5. 중단사업손익의 산정
｜제5절｜영업권의 구성요소, 배분 및 손상
1. 영업권의 구성요소
2. 영업권의 배분
3. 영업권 손상
4. 영업권 손상 절차
5. 종속기업이 인식한 손상차손
<보론> 무형자산의 인식과 측정
1. 무형자산의 인식
2. 무형자산의 평가
3. 할인율의 결정
4. 상각절세 효과
5. 평가결과 검토 : WARA(Weighted Average Return on Assets)
6. 무형자산 공정가치 평가 시 자주 발생하는 오류
7. 브랜드 가치 평가 사례
8. 고객관계의 가치 평가 사례
9. 집합적 노동력 평가 사례

Chapter 08 종속기업의 순자산 변동
｜제1절｜연결 회계에서의 ‘순자산 및 순자산 변동’의 의미
1. 평가 기준
2. 평가의 과정
3. 기타포괄손익
｜제2절｜종속기업의 자본금 변동
1. 유상증자 및 유상감자
2. 주식배당과 무상증자 등
3. 주식발행비
｜제3절｜다양한 종속기업의 순자산 변동
1. 종속기업의 배당
2. 현물출자
3. 주식선택권
4. 보험수리적손익
5. 종속기업의 주식 소유
｜제4절｜종속기업의 우선주 발행
1. 종속기업의 순자산과 순이익의 배분 절차
2. 우선주의 종류와 특성
3. 순자산과 순이익의 배분
4. 연결회계상 유의 사항
｜제5절｜연결자본변동표
1. 자본변동표
2. 연결자본변동표
3. 연결포괄손익계산서와 연결자본변동표의 상관관계
<보론> 다양한 실무 사례 검토
1. 연결결산 체계 구축
2. 별도재무제표상 종속기업주식의 손상과 부(負)의 비지배지분
3. 가결산재무제표의 활용
4. 회계기준의 변경
5. 종속기업의 전기재무제표 재작성
6. 비지배주주의 지분이 풋(Put) 가능한 금융상품인 경우 회계처리
7. 수명(만기)이 정해진 특수목적기업

Chapter 09 복잡한 지배구조
｜제1절｜복잡한 지배구조의 개괄
1. 복잡한 지배구조 분석
2. 지배구조 유형의 개괄
3. 순차연결과 병렬연결
｜제2절｜연속적인 지배ㆍ종속 관계
1. 순차적인 취득
2. 비순차적인 취득
｜제3절｜합동소유 및 상호소유
1. 지배기업과 종속기업의 합동소유
2. 종속기업간 합동소유
3. 종속기업의 지배기업 주식 소유
4. 종속기업 간의 투자
｜제4절｜다양한 지배구조
1. 다수의 직접소유 종속기업
2. 관계기업주식 취득
3. 순환 지배구조
4. 분산투자를 통한 지배력 획득
<보론> 순차연결 : 연결재무제표에 기초한 방식
1. 지분 평가 방법
2. 연속적인 지배ㆍ종속 관계

Chapter 10 내부거래 Ⅱ
｜제1절｜내부거래와 기업분석
1. 내부거래의 의미
2. 기업가치 분석
｜제2절｜재고자산 거래
1. 재고자산 평가
2. 운반비
3. 내부거래손실
4. 제3자 경유 거래
5. 판매보증충당부채
6. 재고자산을 유형자산으로 활용하는 경우
｜제3절｜자금거래
1. 종속기업의 자금조달
2. 채권할인
3. 금융보증
4. 금융비용자본화
5. 미수이자와 미지급이자가 불일치할 경우
｜제4절｜용역 거래
1. 전산용역
2. 경상개발비
3. 기타 용역 거래
｜제5절｜복잡한 지배구조 하의 내부거래
1. 종속기업과 관계기업의 거래
2. 수평판매
3. 간접소유 지배구조에서의 내부거래
4. 종합사례

Chapter 11 동일지배거래
｜제1절｜동일지배거래 : 개념과 판단기준
1. 동일지배거래의 정의
2. 동일지배거래의 범위
3. 동일지배거래 유형
｜제2절｜동일지배 사업결합
1. 동일지배 사업결합 회계처리에 대한 논점
2. 동일지배 사업결합 : 중간 지배기업의 연결재무제표
3. 동일지배 사업결합 : 별도재무제표
4. 동일지배 사업결합 : 최상위 지배기업의 연결재무제표
5. 일반기업회계기준
｜제3절｜분 할
1. 분할에 대한 일반사항
2. 물적분할
3. 인적분할
4. 분할과 연결회계
｜제4절｜합 병
1. 합병의 정의와 유형
2. 합병 회계처리
3. 동일지배 사업결합 : 지배ㆍ종속 간 합병
4. 동일지배 사업결합 : 종속기업 간 합병
5. 역합병

Chapter 12 해외종속기업
｜제1절｜환율변동효과
1. 기능통화
2. 외화환산
3. 해외종속기업주식의 처분
｜제2절｜해외종속기업
1. 해외종속기업의 취득
2. 해외종속기업과의 내부거래
｜제3절｜복잡한 구조
1. 환산 시 유의사항
2. 연속적인 지배ㆍ종속 관계
3. 합동소유

Chapter 13 연결이연법인세
｜제1절｜연결이연법인세에 대한 일반 사항
1. 이연법인세회계
2. 연결이연법인세의 구조
｜제2절｜연결이연법인세의 세부적 고찰
1. 영업권
2. 공정가치 차액
3. 내부거래
4. 지분 이익
5. 비지배지분
｜제3절｜연결이연법인세의 실무적 적용
1. 지분 이익에 대한 이연법인세 논의
2. 연결이연법인세에 대한 회계정책의 수립
3. 관계기업주식에 대한 이연법인세
｜제4절｜연결이연법인세 관련 기타사항
1. 지배기업과 종속기업의 세율차이
2. 종속기업주식의 취득ㆍ처분 관련 손익
3. 내부거래로 발생되는 이연법인세자산
4. 종속기업의 누적 손실로 발생한 이연법인세자산
5. 당기법인세자산ㆍ부채와 이연법인세자산ㆍ부채의 상계

Chapter 14 연결현금흐름표
｜제1절｜연결현금흐름표의 작성 방법
1. 현금흐름표에 대한 일반 사항
2. 연결현금흐름표의 작성 방법
｜제2절｜내부거래의 조정
1. 연결활동으로 인한 현금흐름 조정
2. 배당금
3. 채권ㆍ채무
4. 재고자산 거래
5. 유형자산 거래
｜제3절｜종속기업주식의 취득과 처분
1. 설립 취득
2. 종속기업주식의 취득
3. 종속기업주식의 처분
4. 지배력에 영향이 없는 종속기업주식의 거래
5. 종속기업의 유상증자
｜제4절｜현금흐름표 관련 기타사항
1. 영업권과 공정가치 차액
2. 관계기업주식
3. 외화환산

Chapter 15 그룹회계
｜제1절｜그룹회계 정책
1. 회계정책과 절차의 표준화
2. 정책과 절차의 수립
3. 재무회계 정책과 절차
4. 관리회계 정책과 절차
5. 보고 체계 정립
｜제2절｜그룹 결산 체계
1. 단일결산의 의의와 필요성
2. 단일결산 기준
3. 결산 프로세스의 개선
4. 표준 CoA 확립
｜제3절｜구분회계제도
1. EVA와 MVA
2. 구분회계 제도의 개요
3. 구분회계 제도의 도입
4. 기업집단의 구분회계 적용
｜제4절｜연결시스템
1. 연결시스템의 역할과 필요성
2. 연결시스템 도입 시 고려사항
3. 연결시스템의 구성 및 연결결산 절차
4. 연결시스템을 통한 경영 관리

Chapter 16 결 론
1. 연결실무의 문제점과 대안 모색
2. 지분법과 연결회계
3. 연결실체의 활동에 대한 이해
4. 연결회계
5. 연결조정
6. 결 언
7. Framework Ⅲ
8. 종합사례(1)
9. 종합사례(2)