2025 회계감사 필기노트

PART 1 회계감사의 기초

1장 감사와 회계감사의 기본개념 ……………………………………………………………… 2

제1절 감사의 개념과 분류 · 2
1. 감사의 개념 / 2
2. 감사의 분류 / 2

제2절 회계감사의 목적과 고유한계 · 3
1. 회계감사의 목적 / 3
2. 회계감사의 필요성과 외부감사법상 감사대상 / 3
3. 회계감사의 효익 / 4
4. 회계감사의 고유한계 / 5

제3절 회계감사의 구성요소 · 6
1. 감사대상과 경영진주장 / 6
2. 판단기준 : 재무보고체계 / 7
3. 행위기준 : 회계감사기준 / 8
4. 감사의견과 감사보고서 / 9

2장 감사인의 의무, 책임 및 자격요건 ………………………………………………………… 10

제1절 공인회계사의 제공업무와 조직형태 · 10
1. 제공업무 / 10
2. 조직형태 / 10

제2절 관련 법률의 준수와 그 책임 · 11
1. 법률상 손해배상책임과 보장제도 / 11
2. 법률상 형사적 책임 / 13

제3절 CPA윤리기준의 준수 · 14
1. CPA윤리기준 / 14
2. 상황별 윤리기준의 준수 / 14

제4절 감사인의 범위와 자격요건 · 16
1. 감사인과 범위와 감사업무제한 / 16
2. 감사인의 자격요건 / 16

3장 감사인의 독립성과 품질관리 ……………………………………………………………… 17

제1절 CPA법과 CPA윤리기준의 독립성 · 17
1. 독립성 : CPA법 vs CPA윤리기준 / 17
2. 공인회계사법 33조 / 17

제2절 5가지 위협과 독립성 · 18
1. 이기적 위협 / 18
2. 유착 위협 / 19
3. 자기검토위협 / 20
4. 변호위협 / 21
5. 압력위협 / 21

제3절 감사품질과 품질관리 · 22
1. 감사품질 / 22
2. 품질관리와 감사인 감리제도 / 22

PART 2 감사인의 선임과 감사계약

1장 감사인의 선임 ……………………………………………………………………………… 26

제1절 감사인의 선임방식과 외부감사법상 독립성 유지제도 · 26
1. 감사인의 선임방식 / 26
2. 외부감사법상 5가지 독립성 유지제도 / 28

제2절 외부감사법상 감사인의 선임절차 · 30
1. 감사인의 선임권자와 선임기한 / 30
2. 감사인의 선임시 문서화할 사항 / 30
3. 회사와 감사인의 선임보고(= 감사계약 체결보고) / 30

2장 감사계약 …………………………………………………………………………………… 31

제1절 감사업무의 수용·유지의 결정과 감사업무의 전제조건 · 31
1. 감사업무의 수용·유지 결정시 고려사항 / 31
2. 감사업무 전제조건의 합의와 관련 고려사항 / 32

제2절 감사계약 · 34
1. 감사계약서의 기재사항 / 34
2. 감사업무조건의 변경요구시 대응절차 / 35
3. 감사계약의 해지권 : 형성권, 단독행위 / 35

PART 3 회계감사의 시작과 위험평가절차

1장 회계감사수행을 위한 기초지식 …………………………………………………………… 38

제1절 회계감사의 업무흐름 · 38

제2절 감사증거와 요건 · 40
1. 감사증거의 의의 / 40
2. 감사증거의 2가지 요건 / 40
3. 감사증거의 문서화 / 41

제3절 감사증거의 입수방법(감사기술) : 7가지 · 44
1. 분석적절차 / 44
2. 질문 / 47
3. 검사 / 47
4. 재계산 / 48
5. 재수행 / 48
6. 관찰(입회) / 48
7. 외부조회 / 48

제4절 전문가와 내부감사기능의 활용 · 54
1. 회사가 경영진측 전문가를 활용한 경우 감사절차 / 54
2. 감사인측 전문가의 활용절차 / 55
3. 내부감사기능이 수행한 업무의 활용절차 / 56

제5절 중요성 · 57
1. 재무회계와 회계감사에서의 중요성 / 57
2. 중요성과 감사범위계획간의 관계 / 57
3. 중요성의 4가지 종류 / 58
4. 중요성 설정시 5가지 고려요소 / 58
5. 중요성의 수정 / 58

제6절 감사위험 · 59
1. 감사위험과 구성요소 / 59
2. 감사위험의 감사계획과 감사증거량간의 관계 / 60

2장 위험평가절차와 계획수립 ………………………………………………………………… 61

제1절 업무팀의 구성과 위험평가절차 · 61
1. 업무팀의 구성과 토의 / 61
2. 위험평가절차의 개요 / 62
3. 기업과 기업환경의 이해를 통한 위험평가절차 / 64
4. 평가된 RMM의 수정 / 64

제2절 평가된 위험에 대한 대응과 계획수립 · 65
1. 평가된 위험에 대한 대응 / 65
2. 계획수립 / 67

제3절 지배기구와의 커뮤니케이션 · 69
1. 개요 / 69
2. 지배기구와 커뮤니케이션할 사항과 절차 / 69
3. 커뮤니케이션의 효익 / 70
4. 지배기구 내의 하위그룹과의 커뮤니케이션 / 70

PART 4 위험평가절차에 대한 추가감사절차

1장 통제테스트와 위험평가의 확정 …………………………………………………………… 72

제1절 내부통제의 기본개념 · 72
1. 내부통제의 정의와 고유한계 / 72
2. 내부통제의 구성요소(C.R.I.M.E.) / 73

제2절 내부통제의 이해와 통제테스트 · 76
1. 내부통제의 이해와 통제테스트 / 76
2. 통제테스트의 수행 / 76

제3절 거래유형별 통제 · 80
1. 매출과 대금회수거래 / 80
2. 매입과 대금지급거래 / 81

제4절 정보시스템환경하에서의 통제테스트 · 82
1. 정보기술이 내부통제에 미치는 영향 / 82
2. 정보시스템과 관련된 내부통제 / 82
3. 정보시스템 환경에서 통제테스트(프로그램 테스트) / 83
4. 데이터분석과 적용사례 / 84

제5절 외부서비스조직을 이용하는 회사에 대한 통제테스트 · 86
1. 개요 / 86
2. 위험평가절차 / 86
3. 통제테스트 / 87
4. 감사의견과 감사보고서상 서비스 감사인의 언급 / 87

2장 실증절차의 기초 …………………………………………………………………………… 88

제1절 개요 · 88
1. 실증절차의 분류 / 88
2. 실증절차의 수행순서 / 89

제2절 실증절차의 수행시기와 적용방법 · 90
1. 실증절차의 수행시기 / 90
2. 계정별 실증절차의 적용방법 / 90

3장 기초잔액과 거래유형별 실증절차 ………………………………………………………… 92

제1절 초도감사시 기초잔액 · 92
1. 개요 : 2가지 감사목적 / 92
2. 감사목적별 감사절차 / 93
3. 기초잔액과 관련된 감사보고 / 94

제2절 현금및현금성자산 · 94
1. 총괄표 / 94
2. 실증적인 분석적절차 / 95
3. 세부테스트 / 96

제3절 매출채권과 매출 · 97
1. 총괄표 / 97
2. 실증적인 분석적절차 : 매출채권회전율 / 97
3. 세부테스트 / 97

제4절 재고자산과 매출원가 · 98
1. 직접 보관시 / 98
2. 제3자 보관시 / 100

제5절 유형자산과 감가상각비 · 100
1. 총괄표 작성 / 100
2. 실증적인 분석적절차 / 100
3. 세부테스트 / 101

제6절 매입채무와 차입금 · 102
1. 매입채무 / 102
2. 차입금 / 102

4장 특정항목별 감사절차 …………………………………………………………………… 103

제1절 부정 · 103
1. 개요 / 103
2. 부정에 대한 감사절차 / 105

제2절 회계추정치와 관련 공시 · 110
1. 개요 / 110
2. 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사절차 / 110

제3절 소송과 배상청구 · 112
1. 개요 / 112
2. 소송과 배상청구에 대한 감사절차 / 112

제4절 특수관계자 거래 · 114
1. 개요 / 114
2. 특수관계자 거래에 대한 감사절차 / 114

제5절 회사의 법규준수 · 116
1. 개요 / 116
2. 회사의 법규준수에 대한 감사절차 / 116

제6절 부문정보의 공시 · 117
1. 개요 / 117
2. 감사절차 / 117

5장 테스트항목의 범위와 표본감사 ………………………………………………………… 118

제1절 테스트항목의 추출범위 · 118

제2절 표본감사와 표본위험 · 119

제3절 통계적 표본감사의 단계별 적용 · 120
1. 표본규모에 영향을 미치는 요소 / 121
2. 표본추출방법 / 121

제4절 통제테스트로서의 속성표본감사 · 122
1. 표본의 설계 / 122
2. 표본규모의 결정 / 122
3. 표본의 추출 / 122
4. 감사절차의 수행 / 122
5. 이탈의 성격과 원인에 대한 조사 및 평가 / 122
6. 표본감사결과의 평가 / 123

제5절 세부테스트로서의 금액비례확률표본감사 · 123
1. 표본의 설계 / 124
2. 표본규모의 결정 / 124
3. 표본의 추출 / 124
4. 감사절차의 수행 / 124
5. 왜곡표시의 성격과 원인에 대한 조사 및 평가 / 124
6. 왜곡표시의 투영 / 125
7. 표본감사결과의 평가 / 125

제6절 세부테스트로서의 전통적 변량표본감사 · 126
1. 표본규모의 결정 / 126
2. 표본감사결과의 평가 / 126

6장 실증절차의 마무리절차 ………………………………………………………………… 127

제1절 후속사건의 검토 · 127
1. 개요 / 127

제2절 계속기업전제의 검토 · 130
1. 개요 / 130
2. 감사절차 / 130
3. 계속기업전제와 관련한 감사보고 / 132

제3절 서면진술의 수령 · 133
1. 개요 / 133
2. 서면진술의 내용과 미제공시 수행절차 / 134

PART 5 감사의견의 형성과 감사보고서

1장 미수정왜곡표시의 평가와 감사의견의 형성 …………………………………………… 136

제1절 식별된 왜곡표시의 집계와 수정권고 · 136
1. 왜곡표시의 개요 / 136
2. 사례를 통한 식별된 왜곡표시의 집계와 수정권고 / 137

제2절 미수정왜곡표시가 재무제표에 미치는 영향의 평가와 감사의견의 형성 · 138
1. 미수정왜곡표시가 FS에 미치는 영향을 평가하기 전 수행절차 / 138
2. 감사의견의 형성 / 138

2장 감사보고서의 작성과 보고 ……………………………………………………………… 139

제1절 감사보고서의 구성요소 · 139
1. 감사 보고서의 기본적인 구성요소 / 139
2. KAM의 커뮤니케이션과 감사보고 / 140
3. 강조사항과 기타사항 / 143

제2절 변형의견의 감사보고서 · 143
1. 변형사유별 감사보고서의 내용 관련 구성요소의 수정여부 / 143
2. 감사범위제한으로 감사의견 변형시 감사보고서 / 144
3. FS의 왜곡표시로 감사의견 변형시 감사보고서 / 144

제3절 비교정보에 대한 감사보고 · 144
1. 개요 : 비교정보의 2가지 유형 / 144
2. 비교재무제표에 대한 감사보고 / 145

제4절 기타정보에 대한 감사보고 · 146
1. 기타정보에 대한 감사인의 책임 / 146
2. 감사받은 FS ≠ 기타정보 → 수행절차 / 146

PART 6 그룹재무제표에 대한 감사와 기타인증업무

1장 인증업무개념체계와 특정목적 재무보고체계 ……………………………………………148

제1절 인증업무개념체계 · 148
1. 인증업무의 정의 / 148
2. 인증업무의 2가지 유형 / 148
3. 인증업무에서 제외되는 업무 / 148
4. 인증업무의 5가지 구성요소 / 149

제2절 특정목적 재무보고체계에 따라 작성된 재무제표의 감사 · 149

2장 그룹재무제표에 대한 감사 ……………………………………………………………… 150

제1절 개요 · 150
1. 그룹FS감사의 의의 / 151
2. 그룹업무팀과 부문감사인의 책임 / 151

제2절 감사업무의 수용·유지 결정, 위험평가절차 및 전반감사전략의 수립 · 152
1. 그룹FS감사업무의 수용·유지 결정 / 152
2. 그룹, 부문 및 그 환경의 이해를 통한 위험평가절차 / 152
3. 전반감사전략 수립시 업무유형과 중요성의 결정 / 153

제3절 부문감사인의 활용에 대한 감사절차 · 154
1. 부문감사인에 대한 이해 / 154
2. 그룹업무팀 → 부문감사인 Com. / 154
3. 부문감사인의 위험평가절차에 관여 / 154
4. 유의적인 RMM 식별시 수행절차 / 154
5. 부문감사인 → 그룹업무팀 Com / 155
6. Com. 평가 시 수행절차 / 155
7. 부문감사인의 업무가 충분× 경우 수행절차 / 155

제4절 연결절차에 대한 감사절차 · 154
1. 연결절차, 그룹차원의 통제 이해 / 154
2. 그룹차원의 통제테스트 / 154
3. 연결조정에 대한 실증절차 / 155

제5절 기타 감사절차 · 156
1. 후속사건의 검토 / 156
2. 그룹경영진과 그룹지배기구와의 커뮤니케이션 / 156
3. 문서화 / 156

3장 내부회계관리제도에 대한 감사와 검토 ………………………………………………… 157

제1절 기본개념 · 157
1. 개요 / 157
2. 내부회계관리제도의 정의와 범위 / 158

제2절 외부감사법의 관련 규정 · 159
1. 회사 관련 / 159
2. 외부감사인 관련 → 평가 및 보고 책임만!!! / 160

제3절 회사의 내부회계관리제도 설계 및 운영과 자체 평가 및 보고 · 160
1. 내부회계관리제도의 설계 및 운영 / 160
2. 내부회계관리제도의 자체 평가 및 보고 / 161

제4절 외부감사인의 내부회계관리제도에 대한 감사와 검토 · 162
1. 외부감사인의 내부회계관리제도에 대한 감사 / 162
2. 외부감사인의 내부회계관리제도에 대한 검토 / 166

4장 중간재무제표에 대한 검토 ……………………………………………………………… 167

제1절 개요 · 167
1. 중간재무제표가 첨부된 분·반기보고서 제출대상 / 167
2. 분반기보고서에 포함된 중간재무제표의 검토 / 167
3. 재무제표감사인의 중간재무제표검토업무 수행기준 / 167

제2절 연간재무제표 감사와 중간재무제표 검토의 비교 · 168
1. 연간재무제표 감사와 중간재무제표 검토의 차이점 / 168
2. 동일하게 적용사항 / 168

제3절 중간재무제표에 대한 검토보고서 · 169
1. 검토보고서 구성요소의 특징 / 169
2. 검토보고서 사례 / 169