협동조합 회계 & 세무 무작정 따라하기

첫째마당 협동조합에 대해 먼저 알아야 하는 것들
01 협동조합이란 무엇인가요?
1. 새로운 기업형태, 협동조합
2. 윤리적 가치를 중시하는 협동조합
3. 협동조합의 7대 원칙
4. 협동조합의 특징
5. 협동조합의 사회경제적 효과

02 협동조합은 다른 법인과 어떻께 다른가요?
1. 협동조합과 유한책임회사의 차이
2. 협동조합과 주식회사의 차이
3. 사회적협동조합과 비영리사단법인의 차이

03 협동조합의 종류는?
1. 설립근거법에 의한 분류
(1) 협동조합기본법에 의한 협동조합
(2) 특별법에 의한 협동조합
(3) 민법상의 협동조합
2. 영리성 여부에 따른 분류

04 협동조합의 설립, 운영, 해산 이해하기
1. 설립요건
2. 협동조합 설립 절차, 관련 요건
(1) 설립절차
(2) 제출서류, 정관 작성 등
3. 비조합원 이용의 제한
4. 운영의 공개
5. 협동조합의 해산 및 청산
6. 법령 위반에 따른 제재
(1) 과태료 부과
(2) 과태료 부과기준

둘째마당 협동조합의 회계
05 협동조합 회계는 뭐가 다를까?

06 협동조합 회계의 기본원리
1. 회계란 무엇인가?
(1) 회계의 정의
(2) 회계의 종류
(3) 회계정보의 이용자
(4) 회계기간
(5) 협동조합의 회계단위
잠깐만요ㅣ협동조합 회계와 관련된 조합원의 3가지 성격
2. 협동조합 회계의 순환과정
(1) 거래의 발생과 식별
(2) 전표에 분개
(3) 총계정원장에 전기
(4) 수정시산표 작성
(5) 기말수정분개
(6) 수정후시산표 작성
(7) 장부의 마감
(8) 재무제표의 작성

07 협동조합의 회계기준
1. 한국의 일반적인 기업회계기준
2. 협동조합의 회계기준

08 협동조합 재무제표의 기본원칙
1. 재무제표의 종류
2. 재무제표 작성시의 가정과 원칙
(1) 재무제표 작성의 기본 가정
(2) 재무제표 작성의 원칙
3. 재무제표 요소의 인식과 측정기준
(1) 재무제표 요소의 인식요건
(2) 재무제표 요소의 측정기준

09 협동조합 재무제표 이해하기
1. 재무상태표
(1) 재무상태표의 구조
(2) 재무상태표의 작성원칙
(3) 재무상태표 읽는 법
(4) 재무상태표 관련 계정과목 이해하기
잠깐만요ㅣ협동조합 출자금과 주식회사 자본금의 차이
잠깐만요ㅣ협동조합의 잉여금처분
2. 손익계산서(또는 운영성과표, 수지계산서)
(1) 손익계산서의 구조
(2) 손익계산서의 작성원칙
(3) 손익계산서 읽는 요령
(4) 손익계산서 관련 계정과목 이해하기
잠깐만요ㅣ시용판매, 위탁판매, 할부판매, 반품조건부판매의 매출 인식 시기
잠깐만요ㅣ협동조합과 주식회사 직원급여의 차이
3. 현금흐름표
(1) 현금흐름표의 유용성
(2) 현금흐름표의 작성원칙
(3) 현금흐름표 읽는 요령
(4) 현금흐름표 관련 용어 이해하기
4. 자본변동표
(1) 자본변동표의 유용성
(2) 자본변동표의 작성원칙
(3) 자본변동표 읽는 요령
(4) 자본변동표 관련 용어 이해하기
5. 주석
6. 기타 재무제표 부속명세서
7. 영리법인의 재무제표와 비영리법인의 재무제표

10 협동조합 고유의 회계 이해하기
1. 협동조합 회계의 목표
2. 협동조합의 예산편성 및 결산절차
(1) 예산 및 결산 회계기간과 예산회계의 원칙
(2) 재정운용 계획의 수립
(3) 예산의 편성 및 운용
(4) 결산 및 절차
3. 협동조합 고유의 회계처리 이해하기
(1) 출자금 회계
(2) 구분경리
(3) 조합원 관련 회계
(4) 잉여금 및 손실금, 배당회계
(5) 기부금 회계(지역사회에 대한 기여금, 기부금)
(6) 원가주의 사상과 시가주의의 중시
(7) 차입금과 관련된 회계

11 협동조합의 경영상태 분석하기
1. 조합원의 활동에 관한 정보
2. 협동조합 임직원에 대한 정보
3. 협동조합의 연대활동 등에 대한 사항
4. 협동조합의 재무분석
5. 기타 재무 관련 경영분석 지표들
(1) 안정성비율
(2) 수익성비율
(3) 활동성비율
(4) 성장성비율
6. 재무제표 비율분석의 한계

셋째마당 협동조합의 세무
12 협동조합은 세법상 영리법인일까?

13 협동조합 관련 세금 이해하기
1. 세금 및 세법의 종류
2. 세법 용어 이해하기
3. 세법 적용 및 세금부과의 기본원칙
(1) 세법 적용의 3원칙
(2) 세금부과의 원칙
4. 세금납부 의무의 소멸
(1) 국세부과제척기간
(2) 국세징수권의 소멸시효
5. 세금신고의 사후절차
(1) 수정신고와 기한후신고
(2) 경정청구
(3) 기타 조세불복 절차
잠깐만요ㅣ심리자료 사전열람 제도
6. 잘못된 세금신고에 대한 세법상의 징벌
(1) 가산세의 종류
(2) 조세포탈죄
잠깐만요ㅣ가산세와 가산금

14 협동조합과 부가가치세
1. 부가가치세는 어떤 세금인가?
2. 부가가치세 관련 용어 이해하기
3. 협동조합은 부가가치세법상 어떤 사업자 유형에 속할까?
4. 수입재화에 대한 부가가치세
5. 세금계산서에 대해 알아보자
(1) 세금계산서의 종류와 기능
(2) 세금계산서 발급시기
(3) 세금계산서 수정
(4) 전자세금계산서 발행
(5) 매입자발행세금계산서에 주의하자
(6) 매입세액 공제와 매입세액 불공제
6. 협동조합의 부가가치세 신고, 어떻게 할까?
(1) 일반과세사업자인 협동조합의 부가가치세 신고
(2) 면세사업자인 협동조합의 부가가치세 신고
(3) 수입재화에 대한 부가가치세 신고
7. 부가가치세 신고 잘못하면 가산세 크다
(1) 사업자등록 관련 가산세
(2) 세금계산서불성실가산세
(3) 신고불성실가산세
(4) 납부불성실가산세, 환급불성실가산세
8. 협동조합의 부가가치세 관련 유의사항
(1) 조합원에게 공급한 재화와 용역의 부가가치세 과세
(2) 조합원에게 징수하는 회비에 대한 부가가치세 과세 여부
(3) 비영리활동과 관련된 매입세액 공제 문제
(4) 구분경리의 필요성

15 협동조합과 법인세
1. 법인세의 개요
(1) 법인세란?
(2) 법인세의 계산구조
(3) 법인세 세무조정
(4) 소득처분
(5) 익금산입 항목
(6) 익금불산입 항목
(7) 손금산입 항목
(8) 손금불산입 항목
(9) 특수한 손금 사항, 익금불산입 사항
2. 세법상 손익의 귀속시기
3. 충당금 및 준비금의 세무조정
(1) 고유목적사업준비금의 손금산입
(2) 퇴직급여충당금의 손금산입
(3) 대손충당금의 세무조정
(4) 국고보조금 관련(일시상각충당금 또는 압축기장충당금)
(5) 준비금의 세무조정
(6) 감가상각비 세무조정
4. 재고자산 세무
5. 유가증권 세무
6. 외화평가 세무
7. 부당행위계산의 부인
(1) 부당행위계산 부인의 뜻과 요건
(2) 가지급금인정이자
8. 협동조합의 법인세 신고방법 2가지
(1) 일반협동조합의 법인세 과세표준 및 세액
(2) 특정 협동조합에 대한 당기순이익과세 특례
(3) 과세표준 신고시 이자소득 제외 가능
(4) 최저한세
9. 협동조합의 법인세 신고납부 절차
(1) 협동조합 법인세 중간예납
(2) 원천징수
(3) 수시부과
(4) 과세표준의 신고와 자진납부
(5) 청산소득에 대한 법인세
10. 협동조합 법인세, 이것만은 꼭 알아두자
(1) 수익사업과 비수익사업의 구분경리
잠깐만요ㅣ협동조합의 장부작성 의무
(2) 주식 변동상황 명세서 제출 의무
(3) 조합비에 대한 법인세 세무
(4) 고유목적사업준비금 손금산입 특례
(5) 이자소득에 대한 선택적 분리과세
(6) 특별법상의 협동조합과 협동조합기본법상의 협동조합
(7) 협동조합에 대한 기부금 처리

16 협동조합과 소득세
1. 근로소득에 대한 소득세 원천징수와 연말정산
(1) 근로소득이란?
(2) 근로소득의 수입시기는 언제일까?
(3) 근로소득세의 과세표준
(4) 근로소득에 대한 과세방법
2. 퇴직소득에 대한 소득세 원천징수
(1) 퇴직소득이란?
(2) 퇴직소득의 수입시기
(3) 퇴직소득세의 계산구조
(4) 퇴직소득공제
(5) 퇴직소득 산출세액
(6) 퇴직소득에 대한 과세방법
3. 사업소득에 대한 소득세 원천징수
(1) 원천징수 대상 사업소득의 범위
(2) 사업소득 원천징수세액
(3) 연말정산 대상 사업소득의 원천징수
(4) 봉사료에 대한 원천징수
4. 기타소득에 대한 소득세 원천징수
(1) 기타소득의 범위
(2) 기타소득에 대한 과세방법
(3) 기타소득의 수입시기
5. 이자소득 및 배당소득에 대한 소득세 원천징수
(1) 원천징수세율
(2) 이자소득과 배당소득의 귀속시기
(3) 금융소득 종합과세와 분리과세

17 협동조합과 지방세
1. 취득세
2. 재산세
3. 지방소득세
4. 주민세

18 협동조합과 종합부동산세
1. 주택에 대한 종합부동산세
(1) 납세의무자
(2) 과세표준 및 세액
(3) 주택분 종합부동산세액의 상한
2. 토지에 대한 종합부동산세
(1) 납세의무자
(2) 과세표준 및 세액
(3) 토지분 종합부동산세액의 상한
3. 종합부동산세의 납세절차

넷째마당 협동조합 회계 & 세무의 남겨진 과제
19 협동조합 회계의 개선과제
1. 협동조합 회계에서 개선할 부분
(1) 협동조합 공통의 회계기준 제정 필요
(2) 협동조합 출자금은 부채가 아니라 자본으로 인정해야
2. 자본이 아니라 조합원 중심의 재무구조 평가제도 도입

20 협동조합에 대한 세제지원 필요성
1. 일반협동조합에도 고유목적사업준비금 설정 허용해야
2. 협동조합 배당에 대한 회계 및 세법상 특례 확대
3. 모든 협동조합에 대한 세제상의 공평성
(1) 부가가치세 적용의 차이
(2) 법인세 감면, 당기순이익과세
(3) 소득세 면제
(4) 지방세 감면
(5) 고유목적사업준비금 손금산입 특례의 확대
(6) 주식 등 변동상황 명세서 작성의 면제

[특별부록] 협동조합의 재무제표 양식
[1-1] 일반협동조합의 재무상태표
[1-2] 일반협동조합의 손익계산서(또는 운영성과표)
[1-3] 일반협동조합의 자본변동표
[1-4] 일반협동조합의 이익잉여금처분계산서
[1-5] 일반협동조합의 결손금처리계산서
[1-6] 일반협동조합의 현금흐름표(직접법)
[1-7] 일반협동조합의 현금흐름표(간접법)
[2-1] 사회적협동조합의 재무상태표
[2-2] 사회적협동조합의 운영성과표
[2-3] 사회적협동조합의 성격별 비용계산서
[2-4] 사회적협동조합의 이익잉여금처분계산서
[2-5] 사회적협동조합의 현금흐름표(직접법)