회계원리, 계정과목, 전표분개, 경리장부, 연말결산, 재무제표

제1장 | 회계가 이렇게 쉬운 거였나?
01 회계는 이해관계자에게 합리적인 의사결정에 유용한 정보를 제공
■ 회계란 기업과 관련된 이해관계자의 합리적 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것
■ 회계를 하면 무엇을 알 수 있나?
ㄴ 기업의 재무상태를 한 눈에 볼 수 있다.
ㄴ 기업의 수익과 비용 및 이익을 파악할 수 있다.
이해관계자 집단에 따른 다양한 회계분야
02 회계는 무엇을 기록해야 하나?(회계에서 말하는 거래)
[사례연구] 자산 처분한 그 기업이 수상하다?
03 거래는 언제 기록해야 하나?
■ 거래를 장부에 기록하는 기준시점
ㄴ 발생주의
ㄴ 현금주의
ㄴ 발생주의와 현금주의의 차이조정
ㄴ 현금주의와 발생주의의 차이점
■ 수익과 비용은 언제 장부에 반영하나?
ㄴ 실현주의
ㄴ 수익·비용의 대응
직접대응
합리적이고 체계적인 방법에 의한 기간배분
당기에 즉시 인식(당기비용)
[사례연구] 발생주의 회계가 뭐 길래?
04거래내역에 대한 약속된 언어 계정과목
05거래를 얼마로 기록해야 하는가?
[사례연구] 국제회계기준은 기업의‘실제 가치’를 반영
06 왕초보 차·대변도 못가리나?
[사례연구] 연결재무제표 IFRS 의무화에 따른 우량회사
07 복식부기와 대차평균의 원리

제2장 | 어떤 계정과목일까?(재무상태표)
01 기업의 현재 재무상태를 나타내는 재무상태표
■ 회계기준에서 규정하는 재무제표
[연결재무제표, 별도재무제표, 개별재무제표의 차이]
재무상태표
■ 재무상태표의 구성요소
[유동자산의 요건]
[유동부채의 요건]
■ 재무상태표의 계정과목 배열과 금액결정
ㄴ 재무상태표의 형식
ㄴ 계정과목의 배열방법
[한국채택국제회계기준상 재무상태표 구분표시 방법]
ㄴ 계정과목의 금액결정(자산과 부채의 측정)
ㄴ 자산가치의 변화
자산손상
자산재평가
감가상각
[사례연구] 자산재평가 허용의 효과와 방법
02 자산 계정과목과 분개사례
■ 유동자산
ㄴ 당좌자산
현금및현금성자산
* 현금및현금성자산의 분개사례
* 보통예금 분개사례
* 당좌예금 분개사례
단기금융상품
* 정기예금 분개사례
* 정기적금 분개사례 / 67
단기매매금융자산
* 단기매매금융자산의 분개사례
* 지역개발공채 등 매입즉시 매각 시 분개사례
* 공채 할인 매각 시 분개사례
매출채권
* 신용카드매출 시 분개사례
* 일반적인 어음거래 분개사례
* 어음할인시 분개사례
* 어음부도시 분개사례
미수금
* 연말정산 환급액 발생시 분개사례 / 72
미수수익
선급금
선급비용
부가가치세대급금
선납세금
대손충당금
ㄴ 재고자산
1. 재고자산의 종류
2. 취득원가
3. 기말재고금액의 결정
재고수량의 파악방법(계속기록법, 실제재고조사법)
기말재고자산의 단가결정방법(개별법, 총평균법, 이동평균법,
선입선출법, 후입선출법)
4. 재고자산의 평가(저가법)
5. 재고자산평가손실과 재고자산감모손실의 처리
[사례연구] 숨겨진 재고를 관리하자
■ 비유동자산
ㄴ 투자자산
장기금융상품
매도가능금융자산
만기보유금융자산
관계기업주식
[지분법 적용예외]
* 피투자회사 당기이익에 따른 투자회사의 지분변동액
* 피투자회사 유상증자에 따른 투자회사의 지분변동액
투자부동산
ㄴ 유형자산
1. 유형자산의 종류
2. 감가상각
감가상각의 결정요인
취득원가
잔존가치
내용연수
감가상각방법
정액법
정율법
생산량비례법
연수합계법
이중체감법
감가상각방법의 변경
3. 유형자산의 손상
유형자산손상의 회계처리
손상차손의 환입
4. 유형자산의 제거
5. 재평가모형
처음으로 재평가 모형을 적용하는 경우
재평가 이후의 감가상각
재평가잉여금의 처리
재평가이후 연도의 재평가
유형자산의 제거
ㄴ 무형자산
ㄴ 기타비유동자산
사무실 임차보증금의 분개사례
무인경비(보안) 시스템 설치·이용비용의 분개사례
전화설치보증금의 분개사례
[사례연구] 이연법인세(자산과 부채)
1. 법인세회계
2. 이연법인세 자산
이연법인세자산의 실현가능성에 대한 매 회계연도말 평가
이연법인세자산이 계상되는 추가적인 상황
3. 이연법인세 부채
4. 이연법인세자산(부채)의 측정
5. 이연법인세의 계산절차
03 부채 계정과목과 분개사례
■ 유동부채
매입채무
단기차입금
미지급금
미지급비용
미지급배당금
예수금
선수금
선수수익
유동성장기차입금
미지급법인세
유동성충당부채
퇴직급여충당부채
퇴직연금보험료
■ 비유동부채
사채 및 신주인수권부사채, 전환사채
사채의 회계처리
전환사채의 회계처리
신주인수권부사채의 회계처리
비유동부채의 기타종류
■ 충당부채
04 자본 계정과목과 분개사례
■ 납입자본
■ 이익잉여금(또는 결손금)
■ 기타자본구성요소
ㄴ 자본잉여금
ㄴ 자본조정
ㄴ 기타포괄손익누계액
[사례연구] 재무제표의 핵심 재무상태표
05 재무상태표를 보는 법
■ 자산금액의 규모를 보면 기업의 규모를 알 수 있다.
■ 유동자산과 유동부채를 비교해보면 유동성을 알 수 있다.
■ 회사의 순자산 가치를 알 수 있다.
■ 이익잉여금의 규모를 보면 이익을 알 수 있다.

제3장 | 어떤 계정과목일까?(포괄손익계산서)
01 기업의 경영성과를 나타내는 (포괄)손익계산서
■ 기업의 1년간 손익을 나타내는 재무제표는 (포괄)손익계산서
ㄴ (포괄)손익계산서의 구성요소
위탁판매의 경우 수익인식
프랜차이즈수수료의 수익인식
ㄴ 포괄손익계산서의 표시방법
■ (포괄)손익계산서의 계정과목 배열과 금액결정
02 매출액과 매출원가
■ 매출액
■ 매출원가
03 판매비와관리비
■ 급여
■ 퇴직급여
* 퇴직급여충당부채의 설정시 분개사례
* 퇴직금 지급시 분개사례
* 퇴직금전환금(국민연금전환금)의 분개사례
■ 명예퇴직금
■ 복리후생비
* 사무실 커피, 음료수 구입비용의 분개사례
* 정수기 임차료의 분개사례
* 직원 경조사비의 분개사례
* 직원 회식비, 간식비의 분개사례
* 건강보험료 회사부당액의 분개사례
* 고용보험료 회사부담액의 분개사례
* 직원 체육대회, 야유회비용의 분개사례
* 직원의 병원치료비 및 위로금의 분개사례
[사례연구] 종업원급여비용
■ 보험료
* 자동차보험료의 분개사례
* 교통사고 차량수선비의 분개사례
■ 감가상각비
■ 무형자산상각비
■ 지급수수료
* 송금수수료 지급시 분개사례
* 기장대행 수수료 지급시 분개사례
■ 광고선전비
* 신문광고 및 구인광고비의 분개사례
* 경품제공시 분개사례
■ 교육훈련비
* 사설학원 지원비의 분개사례
* 학원강사료의 분개사례
■ 차량유지비
* 차량의 취득 시 분개사례
* 주차비, 세차비, 자동차세 등 차량유지비용의 분개사례
■ 도서인쇄비
* 도서구입, e-Book 구입비용의 분개사례
* 서류봉투 및 복사비의 분개사례
■ 접대비
* 거래처 식사, 향응, 선물제공비용의 분개사례
* 거래처 경조사 관련 분개사례
* 특정 거래처에 대한 매출할인의 분개사례
* 노동조합 지출경비의 분개사례
* 거래처 행사찬조 및 사은품 지출경비의 분개사례
■ 임차료
* 사무실 임차보증금과 임차료의 분개사례
* 사택을 임차한 경우 분개사례
■ 통신비
* 전화사용료 및 인터넷 사용료의 분개사례
* 전화료, 핸드폰 요금 연체료와 연체가산금의 분개사례
* 등기발송시 할인금액의 분개사례
■ 운반비
* 퀵서비스, 택배비용의 분개사례
* 물건구매시 운반비의 분개사례
■ 세금과공과
* 자동차세 납부시 분개사례
* 벌금·과료·과태료 지출시 분개사례
* 가산세·가산금 지출시 분개사례
■ 소모품비
* 서류봉투, 볼펜 등의 사무용품 구입시 분개사례
* 복사용지(프린트 용지)구입의 분개사례
* 도장(인장)비용의 분개사례
* 열쇠구입비용의 분개사례
* 열쇠 수리 출장비용의 분개사례
■ 수도광열비
* 전기료, 전력비, 전력기금 납부 및 연체료의 분개사례
* 임차인에게 수도료·전기료를 징수해서 대신 납부시 분개사례
■ 수선비
■ 경상연구개발비
■ 여비교통비
* 출장비용의 지급시 분개사례
* 시내버스, 지하철, 택시요금, 교통카드 구입비용의 분개사례
* 대리운전비용의 분개사례
■ 대손상각비
■ 포장비
■ 보관료
■ 견본비
■ 회의비
■ 판매수수료
■ 외주비
■ 협회비
■ 잡비
[사례연구] 회사의 성적표 손익계산서
04 기타수익과 기타비용
■ 기타수익(= 영업외수익)
■ 기타비용(= 영업외비용)
[사례연구] 이익잉여금 클수록 수익성 좋은 기업
05 금융수익과 금융비용
■ 금융수익(= 영업외수익)
이자수익
배당금수익
외환차익
외환환산이익
■ 금융비용(= 영업외비용)
이자비용
외환차손
외화환산손실
06 (포괄)손익계산서를 보는 법
■ 당기순이익
■ 매출원가
■ 영업손익과 영업외손익
■ (포괄)손익계산서 분석 시 유의사항과 분석사례
■ 손익계산서를 보면 알 수 있는 것
■ 부문별 담당자가 주목해야 할 숫자
■ K-IFRS 재무제표를 볼 때 유의할 사항
■ 당기순이익과 포괄이익은 무엇이 다른가?

제4장 | 전표발행과 장부작성
01 복식장부기장시 매일매일 작성해야 하는 장부
■ 매일 기록해야 할 장부
ㄴ 현금출납장의 기록
ㄴ 판매내역과 입금내역의 기록
ㄴ 지출내역의 기록
ㄴ 금융거래
ㄴ 어음거래
■ 매일매일 기록해야 하는 장부의 흐름
■ 월단위 또는 연단위로 정리해야 하는 장부의 흐름
02 전표의 작성방법
■ 전표의 작성방법
■ 분개전표의 작성법
■ 입금전표의 작성법
■ 출금전표의 작성법
■ 대체전표의 작성법
전표와 세금계산서 발행일이 반드시 일치해야 하나?
영수증 없는 비용의 처리
1. 영수증이 없는 비용의 처리
2. 세금계산서 등 법정지출증빙을 받는 것이 우선
03 거래야! 계정과목별로 모여라(총계정 원장의 작성)
04 각종 보조장부의 작성방법
■ 현금출납장의 기록
■ 외상매출금명세서와 받을어음기입장
■ 외상매출금명세서
■ 받을어음기입장
■ 재고수불부
■ 매출장
■ 매입장
■ 급여명세서
■ 경리일보
[사례연구] 흑자도산 가능성을 나타내주는 현금흐름표
05 전표발행에서 재무제표 작성까지의 장부흐름
06 입금표와 거래명세서, 지출결의서의 관리방법
■ 입금표의 관리
■ 거래명세서 관리
■ 지출결의서 관리

제5장 | 손쉽고 확실한 결산업무
01 기업이익의 계산단위
[사례연구] 중소기업회계기준
02 회계는 1년 단위로 순환한다.(회계의 순환과정)
■ 재무제표상의 제○○기의 의미
■ 회계의 순환과정
ㄴ 거래의 식별과 분석
ㄴ 분개
ㄴ 전기
ㄴ 수정전시산표
ㄴ 결산기말 수정분개
ㄴ 수정후시산표
ㄴ 재무제표의 작성
ㄴ 임시계정의 마감
ㄴ 마감후시산표
03 1년을 마무리하는 결산방법
■ 결산은 왜 하는가?
ㄴ 월차결산
ㄴ 연차결산
■ 결산을 하는 순서
ㄴ 결산의 예비절차
ㄴ 결산의 본절차
ㄴ 결산보고서 작성
연말결산 시 준비해 두어야할 서류
1. 법인의 결산 추가 준비서류
2. 개인사업자의 결산 추가 준비서류
■ 결산 시 정리해야 할 사항
■ 재고조사표의 작성과 재고자산의 평가
ㄴ 재고조사표의 작성
ㄴ 재고자산의 측정
계속기록법
실지재고조사법
재고자산감모차손 및 재고자산평가손실의 정리
■ 현금 및 예금계정의 결산정리
ㄴ 현금계정의 결산정리
ㄴ 예금계정의 결산정리
■ 예금관련 결산 체크포인트
■ 유가증권(단기매매금융자산 등)의 결산정리
ㄴ 단기매매증권의 평가
ㄴ 만기보유증권의 평가
ㄴ 매도가능증권의 평가
■ 매출채권 등의 대손충당금의 설정
ㄴ 채권채무조회서
ㄴ 대손충당금의 설정
■ 퇴직급여충당부채의 설정
■ 유형자산의 감가상각과 무형자산의 감모상각
ㄴ 유형자산의 감가상각
ㄴ 무형자산의 감모상각
■ 수익 및 비용의 결산정리
ㄴ 미지급비용(비용의 예상)
ㄴ 미수수익(수익의 예상)
ㄴ 선급비용(비용의 이연)
ㄴ 선수수익(수익의 이연)
■ 기타 결산조정사항
ㄴ 미사용소모품의 결산정리
ㄴ 장기차입금(장기대여금)계정의 결산정리
ㄴ 인출금의 결산정리
■ 계정의 마감
ㄴ (포괄)손익계산서 계정의 마감
ㄴ 재무상태표 계정의 마감
■ 재무상태표와 포괄손익계산서 등 결산서의 작성
ㄴ (포괄)손익계산서
ㄴ 재무상태표
ㄴ 자본변동표
ㄴ 현금흐름표
■ 기업결산보고서를 볼 때 유의할 점

제6장 | 프로직장인의 재무제표 분석
01 회사의 경영상태를 파악하는 방법과 재무보고서를 볼 때 유의할 사항
■ 회사의 건강상태는 결산보고서로 파악
■ 기업회계에서 인정하는 재무제표의 종류
■ 재무제표분석 시 유의할 사항
■ 감사의견을 통한 재무제표 판단
■ 재무제표분석으로 기업의 경영상태를 판단
■ 재무제표 분석의 순서
■ 숫자로 표시할 수 없는 질적 요인
■ 재무분석은 전체에서 부분으로
■ 기업의 도산예방을 위해 경영분석을 철저히
■ 결산서를 분석·판단하는 척도
ㄴ 동업자의 평균치 또는 동업타사의 상태
ㄴ 분석하는 기업의 과거 실적
ㄴ 목표와 예산
■ 회사대표는 재무제표를 파악 할 수 있어야 한다.
■ 분식회계에 속지 않는 재무제표분석 항목
02 재무제표를 활용한 재무비율분석
■ 재무상태표를 활용한 비율분석
ㄴ 자금조달의 안정성
ㄴ 지불능력의 안정성
ㄴ 자산운용의 안정성
■ (포괄)손익계산서를 활용한 비율분석
■ 재무상태표와 손익계산서를 활용한 비율분석
03 안정성 분석
■ 자기자본비율(BIS)
자기자본 조달비용이 타인자본 조달비용보다 비싼 이유
■ 유동비율(단기적인 지불능력)
■ 당좌비율(재고자산과다 업종은 유동비율과 별도로 반드시 고려)
재고자산 과다기업은 조심하라!
■ 고정(= 비유동)비율과 고정(= 비유동)장기적합률(장기적인 지급능력)
■ 부채비율
■ 유동부채비율
■ 비유동부채비율
■ 차입금의존도
■ 매출채권 대 매입채무
04 활동성 분석
■ 총자산회전율
■ 자기자본회전율
■ 경영자산회전율
■ 유형자산회전율
■ 재고자산회전율
■ 매출채권회전율
재고자산의 회수기간과 매출채권의 회수기간과의 관계
■ 매입채무회전율
■ 타인자본회전율
05 성장성 분석
■ 총자산증가율
■ 유형자산증가율
■ 유동자산증가율
■ 재고자산증가율
■ 자기자본증가율
■ 매출액증가율
06 수익성 분석
■ 총자산세전순이익률
■ 총자산이익률(ROA)
■ 자기자본이익률(ROE)
자기자본이익률과 총자산이익률의 관계
■ 기업세전순이익률
■ 기업순이익률
■ 자기자본세전순이익률
■ 자본금세전순이익률
■ 자본금순이익률(경영자본이익률)
■ 매출액영업이익률
■ 매출액세전이익률
■ 매출액순이익률
■ 매출원가 대 매출액
■ 이자보상비율
■ 배당률
■ 배당성향
이익률을 올리기 위한 방법
07 생산성 분석
■ 노동장비율
■ 자본집약도
■ 종업원 1인당 부가가치
■ 부가가치율
■ 노동소득분배율
08 현금흐름표를 이용한 재무분석
■ 현금흐름과 주가비율
■ 주당현금흐름비율(CPS)
■ 주가현금흐름비율(PCR)
■ 배당지급능력배수
■ 현금흐름과 장단기 지급능력 비율
■ 현금흐름 대 단기차입금 비율
■ 현금흐름 대 총부채 비율
■ 금융비용보상비율

왕초보 차·대변도 못 가리나?

회계상 거래가 발생하면 이를 장부에 기록해야 하는 곳이 필요한 데 그 장소가 장부이다.
그리고 장부를 적을 때는 항상 차변과 대변으로 나누어 적도록 회계를 하는 사람끼리 약속을 했다.
여기서 차변은 왼쪽 대변은 오른쪽을 말하며, 차변의 금액합계와 대변의 금액의 합은 항상 일치해야 한다.
따라서 거래를 차변과 대변으로 구분해서 장부에 기록하기 위해서는 장부의 차변요소와 대변요소를 구분해서 기입할 계정과목과 금액을 결정해야 하는 데 이를 분개(실무상 전표에 한다.)라고 한다.
앞서 설명한 바와 같이 계정과목이란 장부를 적을 때 거래내역을 길게 풀어서 쓸 수 없으므로 거래의 성격을 간단·명료하게 처리할 수 있도록 사전에 정해놓은 거래내역에 대한 용어라고 보면 된다. 즉 사람에게 붙여진 명칭이 이름인 것과 같이 각 거래성격에 따라 붙여진 거래내역명칭이 계정과목이다. 따라서 계정과목만 보면 회계를 하는 사람들끼리는 대충 무엇을 뜻하는지 알 수 있다.

어떤 계정과목일까?(교육훈련비)

교육훈련비는 임직원의 교육과 관련해서 지출하는 비용을 처리하는 계정이다. 외부강사의 경우 전문적인 강사의 경우 사업소득세 3%(지방소득세 포함 3.3%)를 원천징수하며, 고용관계가 없는 강사로 일시적인 강의를 하는 경우에는 기타소득세 4%(지방소득세 포함 4.4%)를 원천징수한다.
[사례]
견학비, 초청강사료, 강의 참여비, 학원수강료, 연수원임차료, 간부수련회 비용, 사원연수비, 위탁교육훈련비, 해외연수비용, 워크샵 비용, 동영상 강의 청취료, 견학비, 학회 학술대회 참가비
[분개사례]
사설학원 지원비의 분개사례
직원 영어학원 비용 20만원을 회사가 준 경우
급여(또는 복리후생비) - 200,000 /현금 - 200,000

학원강사료의 분개사례
내부 직원 마케팅 교육을 위해 경영학과 교수를 초빙해 강의를 청취하고 강사료로 200만원을 지불한 경우
교육훈련비 - 2,000,000 / 현금 - 1,912,000 / 기타소득예수금 - 88,000

주) 200만원 × 4.4% = 88,000원
주) 문화센터의 전문강사나 전업강의자가 강의 등을 직업적으로 하고 받는 강사료는 기타소득이

복식장부기장 시 매일매일 작성해야 하는 장부

매일 기입해야 하는 장부에는 일반적으로 전표, 현금출납장과 예금기록부, 어음거래가 있을 경우에는 어음기입장인데, 전표는 일반적으로 기업회계 등 각종 법률에서 장부를 복식부기에 의해서 작성을 하도록 하고 있으므로 이에 적합한 가장 원초적인 장부이기 때문이다.
그리고 현금출납장, 어음기입장, 예금기입장 등은 기업에 있어서 가장 중요한 현금거래와 관련된 장부로서 이를 통해서 기업의 기초적인 현금입출금 내역과 기타 재무정보를 파악하기 위해서이다.
그러나 기업에 따라 각각 경영환경이 다르므로 다른 중요한 사항이 있을 경우에는 기타 보조부(매출장, 매입장 등)를 만들어 작성·관리를 하면 된다. 그리고 동 양식에는 특별한 제한이 없다.
참고로 세무사 사무실 등에 기장을 의뢰할 경우 원초적인 장부로 현금출납장, 어음기입장, 급여대장 등을 요구하는 것이 일반적이다.