내부통제 평가와 적발감사 실무

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책의 개요 7

1부 감사와 내부통제제도

1장 감사(audit)의 개요__23
1. 시대에 따른 감사(audit) 초점의 변화 23
1) 중세(中世)까지의 회계와 감사 / 23
2) 근대(近代)의 감사 / 25
3) 현대의 감사 / 27
2. 감사의 종류 27
1) 감사 주체에 따른 분류 / 28
2) 감사 내용에 따른 분류 / 30
3) 감사 범위에 따른 분류 / 30
영화 속의 오류와 부정 - 진실의 입(로마의 휴일) / 32

2장 내부통제를 위한 회계구조의 파악__33
1. 회계의 의미 33
1) 모든 측정은 회계로 / 33
2) 회계는 고급정보 / 34
3) 회계는 관리 언어 / 35
2. 회계 프로세스의 이해 36
1) 거래의 파악 / 37
2) 거래의 예시 / 37
3) 분개의 실행 / 38
4) 장부의 작성 / 39
5) 계정별 원장의 작성 / 39
6) 장부의 작성 / 40
7) 회계 프로세스의 시사점 / 41
3. 회계의 기본적 개념 및 흐름 42
1) 가치교환의 기록 / 42
2) 가치의 흐름 / 43
3) 가치교환의 결과 예시 / 44
4. 회계구조(계정)의 파악 48
1) 분개장의 입수 / 49
2) 분개장의 분석 / 49
5. 리스크 중심의 접근법 53
1) RBA의 배경 / 53
2) 정보기술 위험 / 54
3) 위험평가 시 고려사항 / 54
6. 장부외(帳簿外) 거래 54
1) 장부외 거래의 위험성 / 55
2) 장부외 거래의 파악 / 55
영화 속의 오류와 부정 - 괴물 / 56

3장 내부통제제도의 의의와 한계__57
1. 내부통제제도의 의의 57
1) 내부통제제도의 목표 / 58
2) 내부통제제도의 구분 / 58
2. 내부통제제도의 구성요인 59
1) 통제환경(내부통제제도의 외부적 요소) / 59
2) 통제 절차(내부통제제도의 내부적 요소) / 59
3) 통제 절차 기법 / 60
3. 내부통제제도의 유용성 61
1) 기업의 재무보고 신뢰성 향상 / 62
2) 기업의 경영성과 향상 / 62
3) 기업의 자산 보호 / 62
4) 구성원의 사기 진작 / 62
4. 내부통제제도의 주요 사이클 63
1) 수익 사이클-가치유입 사이클 / 64
2) 구매 사이클 / 70
3) 급여지급 사이클 / 82
4) 제조 사이클 / 87
5) 스톡(stock) 사이클 / 89
5. 내부통제제도와 내부회계관리제도의 비교 90
1) 내부통제제도 / 90
2) 내부회계관리제도 / 92
6. 내부통제제도의 한계 93
1) 내부통제 구축 비용 / 93
2) 불가피한 인적 오류 / 94
3) 공모에 의한 통제의 회피 / 94
4) 기업환경의 변화 / 95
7. 내부통제제도의 한계 극복 95
1) 개별 거래의 통계적 검증 / 96
2) 회계구조 분석을 통한 검증 / 97
3) 구성원 모럴(사기)의 제고 / 100
사례 1-매출 관련 내부통제제도 / 100
사례 2-구매 관련 내부통제제도 / 103
사례 3-급여 관련 내부통제제도 / 105
사례 4-제조 및 재고 관련 내부통제제도 / 107
영화 속의 오류와 부정-공모에 의한 사기(스팅) / 109

2부 내부통제와 통계

4장 내부통제 평가에 있어서 통계의 중요성__113
1. 통계의 역사 113
1) 통계학의 발달 / 113
2) AICPA에 있어서 통계의 역사 / 114
2. 통계의 유용성 115
1) 우연으로부터 규칙성 찾기 / 115
2) 미래를 예측하는 통계 / 116
3) 파레토 법칙 / 117
4) 블랙박스에 등불 달기 / 117
3. 표본감사의 종류 118
1) 속성표본감사(attribute sampling) / 119
2) 색출표본감사(discovery sampling) / 120
3) 전통적 변량표본감사 / 120
4) 금액비례확률표본감사 / 121
4. 통계용어에 대한 설명 121
1) 빅 데이터(big data) / 121
2) 95% 신뢰수준의 의미 / 122
3) p 값 / 123
4) 상관계수(상관관계) / 123
5) 평균과 표준편차 / 124
6) 정규분포 / 125
7) 포아송분포 / 126
영화 속의 오류와 부정-부러진 화살 / 127

5장 속성표본감사의 적용__128
1. 표본 크기의 결정 128
1) 표본 크기 결정요소 / 128
2) 과대신뢰위험 / 129
3) 허용오류율 / 129
4) 모집단의 기대오류율 / 130
5) 표본 크기의 결정 / 130
2. 속성표본감사의 중요성 132
1) 과학에 근거한 확신의 제공 / 132
2) 내부통제제도 유지 비용 절감 / 133
3) 내부통제제도의 개선 / 134
3. 표본감사 결과에 대한 평가 135
1) 유효한 내부통제제도 / 135
2) 취약한 내부통제제도 / 135
영화 속의 오류와 부정-어 퓨 굿 맨(톰 크루즈 주연) / 136

3부 오류와 부정

6장 오류와 부정__139
1. 오류와 부정의 발생 139
1) 관리계층에 따른 오류와 부정 / 140
2) 오류의 특징 / 142
3) 부정의 특징 / 142
2. 오류와 부정의 동기 143
1) 부정과 오류를 유발하는 요인들 / 143
2) 오류와 부정을 유발하는 요인들의 특징 / 144
3. 부정의 기회 144
1) 부정의 기회 요인들 / 144
2) 부정의 기회 요인들의 특징 / 145
3) 승인절차와 업무분장 / 145
4. 부정에 대한 합리화 145
1) 합리화의 의미 / 145
2) 합리화를 막는 방법 / 146
5. 부정 및 횡령의 유형 147
1) 실질 거래의 왜곡 / 147
2) 허위 거래 / 147
3) 단가의 왜곡 / 147
영화 속의 오류와 부정-변호인(송강호 주연) / 148

7장 실제 오류 및 횡령 사례의 분석__149
1. K기업 재고수량 차이 사례 150
1) 재고 관련 상황 / 150
2) 오류와 부정 유형 / 151
3) 오류 및 부정 방지대책 / 151
2. A은행 래핑(lapping) 사기 사례 151
1) 래핑 관련 상황 / 151
2) 횡령 유형 / 152
3) 횡령 방지 대책 / 153
3. Y 증권사의 경우 153
1) 증권투자 상황 / 153
2) 횡령 유형 / 154
3) 횡령 방지대책 / 154
4. 서울의 모 구청 공사비 과대 지급 사례 154
1) 공사 관련 상황 / 154
2) 횡령 유형 / 155
3) 횡령 방지대책 / 155
5. J 지방자치단체의 부실 계약 사례 155
1) 용역 발주 상황 / 155
2) 오류 유형 / 156
3) 오류 적발 기법 / 156
영화 속의 오류와 부정-트루먼 쇼(짐 케리 주연) / 157

4부 적발감사

8장 적발감사의 준비__161
1. 적발감사의 개요 161
2. 적발감사 접근방법 162
1) 표본감사 접근법 / 162
2) 포렌식 접근법 / 163
3) 투서와 고발에 의한 접근법 / 163
3. 적발감사와 관련한 규정 및 연구들 164
1) 한국공인회계사회 회계감사기준 / 164
2) 감사원 감사매뉴얼 / 165
3) 포렌식 회계학 / 166
4. 적발감사의 수행단계 167
?영화 속의 오류와 부정-폼페이 최후의 날 / 169

9장 적발감사의 수행__170
1. 해당 조직의 일반 상황 및 위험요소 검토 170
1) 조직의 일반적 특성 / 170
2) 위험요소 검토 / 170
3) 회계감사기준서 315 / 171
2. 기업 업무 프로세스 검토 173
1) 유입(수익) 사이클 검토 / 173
2) 유출 사이클 / 174
3) 스톡 사이클 / 175
3. 계정들의 파악 및 망라성 검토 176
1) 분개 내역의 파악 / 176
2) 전산시스템 자료의 망라성 검토 / 180
3) 자산?부채계정의 파악 / 182
4) 손익계정의 파악 / 183
4. 분개장의 검토 184
1) 복식부기시스템하의 분개 원칙 / 184
2) 분개 원칙의 위배 사례 / 185
5. 기업존속방정식 186
1) 기업존속방정식의 의미 / 186
2) 기업으로의 유입가치 / 188
3) 기업 외부로의 유출가치 / 188
4) 기업존속방정식의 적용 / 188
6. 제1차 표본 수의 계산 및 표본의 추출 189
1) 제1차 표본 수의 계산 / 189
2) 중요성의 검토 / 190
3) 표본의 추출 / 191
4) 표본의 계정별 집계 / 193
7. 추출된 제1차 표본에 대한 감사의 수행 194
1) 매출 사이클 감사 / 194
2) 구매 사이클 감사(매입채무/미지급금) / 196
3) 비용지급 사이클 감사(미지급금) / 198
8. 제1차 표본감사에 대한 중간 보고서 작성 199
1) 가치유입 사이클에 대한 보고서 / 199
2) 가치유출 사이클에 대한 보고서 / 200
9. 제2차 표본추출 201
1) 2차 표본추출 시 고려사항 / 201
2) 계정군별 2차 표본 수 산정 / 202
영화 속의 오류와 부정-브레이브 허트(멜 깁슨, 소피 마르소 주연) / 204

10장 계정(군)별 적발감사 절차__205
1. 현금 및 현금성 자산 205
1) 감사절차 / 205
2) 점검 포인트 / 206
2. 매출액 및 매출채권 208
1) 감사절차 / 208
2) 점검 포인트 / 208
3. 매입 및 매입채무 209
1) 감사절차 / 209
2) 점검 포인트 / 209
4. 기타 계정 및 주요 계약에 대한 감사 210
1) 감사절차 / 210
2) 점검 포인트 / 211
5. 재고자산 212
1) 감사절차 / 212
2) 점검포인트 / 213
6. 급여 213
1) 감사절차 / 213
2) 점검포인트 / 214
7. 판매관리비 214
1) 감사절차 / 214
2) 점검 포인트 / 214
8. 제조경비 215
1) 감사절차 / 215
2) 점검 포인트 / 215
영화 속의 오류와 부정-쉰들러 리스트(스티븐 스필버그 감독, 리암 니슨 주연) / 216

11장 적발감사 사례__217
1. 제조업(도매업)에서의 적발감사 217
1) 감사 개요 / 217
2) 회사재무구조 분석 / 217
3) 분개장의 망라성 검토 / 221
4) 제1차 표본추출 / 223
5) 제1차 감사 수행 / 226
6) 제2차 표본추출 / 228
7) 제2차 감사 수행 / 234
8) 보고서 작성 / 236
2. 서비스업에서의 적발감사 236
1) 감사 개요 / 236
2) 적발감사 예비단계 / 237
3) 분개장의 망라성 검토 / 237
4) 제1차 표본추출 / 239
5) 제1차 감사 수행 / 242
6) 제2차 표본추출 / 244
7) 제2차 표본감사 / 246
8) 보고서 작성 / 247
영화 속의 오류와 부정-빠삐용(스티브 매퀸, 더스틴 호프먼 주연) / 248

12장 부정직한 사건을 방지하기 위한 방안 및 남은 숙제들__249
1. 도덕적 해이(moral hazard) 251
2. 정보의 비대칭 251
3. 부외거래 감사 252
1) 매출의 누락 / 252
2) 자산 처분의 누락 / 256
3) 차입의 누락 / 257
4. 방지 방안 257
5. 남은 숙제들 258
1) 신뢰수준 95%의 한계 / 259
2) 기업거래방정식의 한계 / 259
3) 검증틀 구성의 어려움 / 260
4) 구성원 사기(士氣) 측정의 어려움 / 260
5) 추출된 표본 검토의 어려움 / 260
?영화 속의 오류와 부정-JFK(케빈 코스트너 주연) / 261

부록
부록 1. 재무제표감사에서 부정에 관한 감사인의 책임(회계감사기준 240) 265
부록 2. 감사원 재무감사 매뉴얼(발췌) 304
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