개인기업의 세무 및 경리업무, 증빙관리 & 인사노무, 임금, 퇴직금, 4대보험 - 전2권

▣ 제1권 ▣ 경리장부 작성 및 재무제표, 부가가치세·종합소득세 세금실무

[제1부] 세금개요 및 세금절세

CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록

1. 사업자와 사업장

2. 사업자등록은 어디에서 하나요?
사업자등록 신청
사업자등록증 교부
통신판매업 신고

3. 과세사업자와 면세사업자

4. 일반사업자와 간이사업자 구분

5. 사업장등록 정정

6. 사업장 임차와 확정일자

CHAPTER 02 개인사업자 세금 개요

1. 종합소득세

2. 부가가치세

3. 근로소득세

4. 퇴직소득세

5. 지방세 및 지방소득세

6. 세금 신고 및 납부일정표

7. 세금신고 및 납부의무 불이행시 발생하는 문제
국세기본법 관련 가산세
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세


CHAPTER 03 세금 절세 가이드

1. 부가가치세

2. 종합소득세 등

3. 국세청 홈페이지 → 국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약


[제2부] 부가가치세 실무 및 전자신고

CHAPTER 01 부가가치세 개요

1. 과세사업자란 무엇을 의미하나요?

2. 부가가치세가 무엇인가요?

3. 부가가치세 신고납부기한은 언제까지인가요?
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한


CHAPTER 02 세금계산서 발급

1. 사업자는 모두 세금계산서를 발급하여야 하나요?
세금계산서 의무발급사업자
영수증 및 영수증발급대상 업종
영수증발급대상사업자
영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우

2. 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분

3. 세금계산서는 언제 발급하여야 하나요?
월합계 세금계산서 발급
장기할부판매, 완성도, 중간지급조건부 공급
공급시기 도래 전 세금계산서 발급
과세기간 이후 세금계산서를 발급한 경우 가산세
세금계산서 지연발급?미발급 가산세

4. 세금계산서 수정 발급 및 가산세 적용
세금계산서 작성일자를 잘못하여 발급한 경우
계약 해제 또는 반품 관련 수정세금계산서 발급
반품시 전자세금계산서 수정발급
필요적 기재사항을 잘못 기재(입력)한 경우
공급받는 자를 잘못 기재하여 세금계산서를 발행한 경우
폐업자에게 세금계산서를 발급한 경우
세금계산서를 발행하여야 하나 면세 계산서를 발행한 경우

CHAPTER 03 전자세금계산서 발급 및 관리

1. 전자세금계산서 의무발급 대상 사업자

2. 전자세금계산서는 어디에서 발급하나요?
국세청 홈택스에서 발급
세금계산서 발행시스템 사업자를 통한 발급

3. 전자세금계산서는 어떻게 발급하여야 하나요?
전자세금계산서 발급 방법
공인인증서 발급
국세청 「홈택스」로그인 (공인인증서)

4. 전자세금계산서 발급시기와 전송기한은 언제인가요?

5. 전자세금계산서를 잘못 발급한 경우 수정 발급

6. 전자세금계산서 발행시 편리한 점

7. 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리

▶ 현금영수증가맹점 및 의무발행사업자
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세

CHAPTER 04 부가가치세 과세표준

1. 과세표준 계산 방법
간주공급
종업원 선물 세무처리
폐업시 잔존재화
마일리지

2. 과세표준에서 차감하여야 하는 것
에누리액 및 환입된 재화의 가액
매출할인액
매입자에게 도달하기 전 파손ㆍ훼손된 재화의 가액

3. 세금계산서 발급대상이 아닌 것
연체이자
판매장려금
손해배상금

CHAPTER 05 영세율 및 면세제도

1. 영세율
영세율과 면세의 차이점
영세율이 적용되는 재화 또는 용역

2. 면세 및 면세사업자
면세 개요 및 세무 자료 제출
면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
전자계산서 발급의무대상자

▶ 부가가치세 신고서 작성[과세표준 및 매출세액]

CHAPTER 06 매입세액공제 및 불공제

1. 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
의제매입세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
재활용폐자원 등에 대한 매입세액공제 특례
대손세액공제

▶ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]

2. 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액

3. 과세 및 면세 겸업 사업자의 매입세액 안분
공통매입세액 안분 계산
공통매입세액 납부세액 또는 환급세액 재계산

CHAPTER 07 경감, 공제세액 등

1. 경감, 공제세액
전자신고세액공제
신용카드매출전표등 발행세액공제

2. 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지 면제 기준금액
면세사업수입금액 및 계산서 발급 및 수취금액

CHAPTER 08 수정신고·경정청구, 기한후 신고

1. 사업자등록이 없는 개인에게 매출

2. 수정신고 및 경정청구

3. 일반환급 및 조기환급

4. 부가가치세 기한후 신고

CHAPTER 09 간이과세자 부가가치세 신고 특례

1. 간이과세자 적용대상 사업자

2. 일반과세자와 간이과세자 차이점

3. 간이과세자의 과세표준 및 세액계산

4. 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부

CHAPTER 10 부가가치세 전자신고

1. 홈택스 접속

2. 로그인 → 신고/납부

3. 세금신고 → 부가가치세 신고

[제3부] 종합소득세 실무, 종합소득세 신고

CHAPTER 01 종합소득세 개요

1. 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.

2. 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름

3. 종합소득금액 및 과세표준 계산

4. 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약

5. 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 납부
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간

▶ 종합소득세 신고 관련 유의사항
소규모사업자 추계신고
신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단
폐업한 경우에도 종합소득세신고를 하여야 합니다.
기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
종업원이 없는 1인 사업주의 식대 필요경비
개인사업자 급여 및 가사 관련 비용 필요경비불산입
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항

CHAPTER 02 간편장부대상자 소득세 신고

1. 총수입금액

2. 필요경비
▶ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
▶ 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성 사례
▶ 종합소득세 신고서 작성절차 및 작성 사례

CHAPTER 03 소득공제, 산출세액, 세액공제감면

1. 소득공제
인적공제
기본공제, 추가공제
인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
기타소득공제

2. 종합소득세 과세표준 및 세율과 산출세액

3. 세액공제
자녀세액공제
출산·입양 세액공제
연금계좌세액공제
표준세액공제

4. 세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
창업중소기업에 대한 소득세 감면
연구 및 인력개발비 세액공제
기타 투자와 관련한 세액공제

CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고

1. 복식부기기장의무자

2. 종합소득세 신고 절차

3. 성실사업자, 성실신고확인대상 사업자

4. 종합소득세 [홈택스] 전자신고

CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고

1. 주택임대소득의 종합소득세 신고

2. 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고

3. 학원의 종합소득세 신고

CHAPTER 06 추계에 의한 종합소득세 신고

1. 추계에 의한 종합소득세 신고

2. 기준경비율에 의한 추계소득금액계산서 작성

[제4부] 정규영수증, 업무용승용차 과세합리화

CHAPTER 01 정규영수증 제도

1. 정규영수증 개요

2. 정규영수증 수취대상거래

3. 정규영수증 수취대상이 아닌 경우
영수증수취명세서 제출대상 거래

4. 정규영수증 과소 수취에 대한 해명 요구
비용 대비 정규영수증 과소수취
과세자료 해명 요구에 대한 조치
과세자료 해명 요구를 받은 경우 수정신고

CHAPTER 02 세금계산서, 현금영수증 등 관리

1. 세금계산서 관리 및 보관 방법

2. 면세 계산서 관리 및 보관 방법

3. 신용카드매출전표 관리 및 보관 방법

4. 현금영수증 관리 및 보관 방법

5. 기타 영수증 관리 및 보관 방법

CHAPTER 03 업무용승용차 과세합리화

1. 개요

2. 적용대상 차량과 비용인정 범위

3. 감가상각비 한도액 및 한도초과액 사후관리

4. 업무용 차량을 매각한 경우 세무회계

CHAPTER 04 국세청 홈페이지 및 홈택스 활용

1. 국세청 홈페이지
국세청뉴스
국세정보
성실신고지원
국세청 발간 책자

2. 홈택스
조회/발급
민원증명
신청제출
신고납부
세무상담

3. 국세법령시스템
[법령] 조세조약, 기본통칙, 세법집행기준, 고시, 개정세법 해설
[질의판례] 사전답변, 질의회신, 심사청구, 심판청구, 판례
[별표·서식] 별표, 법령서식

[제5부] 사업자의 장부기장 및 간편장부 작성

CHAPTER 01 장부기장, 복식부기·간편장부

1. 개인사업자의 장부기장
복식부기기장 대상 사업자
간편장부대상자 및 간편장부기장

2. 간편장부 작성 방법
간편장부 작성 및 세금절세
간편장부 작성방법

CHAPTER 02 매출장, 매입장, 일일거래내역서

1. 매출과 장부기록
외상 매출
매출과 대금회수과정
매출장 및 매출처원장 작성 사례

2. 매입과 장부기록
외상 매입 및 외상대금 결제
매입과 대금지급과정
현금 등 매입
매입장 및 매입처원장 작성 사례

3. 일일거래내역서 작성
일일거래내역서 작성 대상 거래
일일거래내역서 작성 방법


[제6부] 재무제표, 계정과목, 재무상태표·손익계산서

CHAPTER 01 재무제표(재무상태표·손익계산서)

1. 재무제표 기초

2. 수익과 비용 및 손익계산서

3. 자산 감소분 및 가치 감소 자산의 비용화
당해 연도 자산 감소분의 비용화
감가상각비(자산 가치 감소분의 비용화)
대손상각비(회수할 수 없을 것으로 추정되는 매출채권 비용화)
퇴직연금의 비용처리

CHAPTER 02 재무상태표. 손익계산서 계정과목

1. 계정과목

2. 재무상태표 계정과목
자산
부채
자본
- 개인사업자의 자본금 및 인출금
- 개인기업의 인출금 및 자본금 분개 사례
재무상태표 계정과목
유동자산
비유동자산

3. 손익계산서 계정과목


▣ 제2권 ▣ 임금·퇴직금·근로기준법·인사노무 및 4대보험·급여 세무실무

[제1부] 임금, 법정수당, 퇴직연금

section 01 직원채용과 근로계약 체결

◆ 근로계약 체결

◆ 근로계약기간
계약기간을 정하지 않은 근로계약(정규직)
기간의 정함이 있는 근로계약(계약직)
일정한 사업완료에 필요한 기간을 정한 근로계약

◆ 채용내정, 시용기간, 수습기간
수습기간
인턴사원

◆ 근로계약서 작성 및 근로조건 명시
근로계약시 서면으로 근로자에게 교부하여야 하는 내용
근로조건 명시의무 위반과 구제
표준 근로계약서

◆ 근로계약 체결시 사용자 금지사항 등
강제 근로, 중간착취의 배제 등
임금 등 금전과 관련한 금지 사항

◆ 직원채용시 처리하여야 할 업무 등
채용 관련 구비서류
급여 지급과 관련한 업무
4대보험 자격 취득신고
퇴직연금가입자의 채용과 퇴직급여 통산

section 02 근로기준법의 임금 휴가, 연차, 법정수당

◆ 근로계약 및 임금
임금 지급 및 임금대장 작성
상여금 지급과 근로기준법
임금대장 양식

◆ 근로시간 및 휴가
법정근로시간
탄력적 근로시간제
주52시간 근로제도
법정휴일
연차 유급휴가 일수
연차유급일수 계산 사례
사용자의 연차휴가 사용 촉진의무 및 연차수당

◆ 휴일 및 휴가
법정휴일 및 법정외 휴일
연차 유급휴가

◆ 법정수당
연장근로수당
야간근로수당
주휴수당
휴일근로수당
휴업수당
연장근로수당 계산 사례

◆ 시급 계산 사례
야간근로수당
휴일근로수당 및 주중 결근한 경우 휴일근로수당
주중 연차 휴가가 있는 경우 휴일근로수당
주중 지각 또는 조퇴가 있는 경우 휴일근로수당

◆ 결근 조퇴 지각시 임금공제
결근시 임금 공제액 계산 사례

◆ 평균임금 및 통상임금
차량유지비의 평균임금 포함 여부
식대의 평균임금 포함 여부
평균임금 산정상의 상여금 취급요령
평균임금 산정방법
식대의 통상임금 포함 여부
차량유지비의 통상임금 포함 여부
통상임금 산정방법 (시간급 산정)
통상임금 계산 사례
통상임금 및 평균임금 등의 판단기준 예시

◆ 최저임금
월급제의 최저임금 사례

◆ 근로자 해고
해고의 예고 및 서면통지

◆ 근로자 4인 이하 개정 전 근로기준법
근로기준법 적용 인원 기준
4인 이하 사업장 근로기준법 예외 내용 등

◆ 급여 압류 제한
압류금지 최저금액(월급여 150만원)
전액 압류금지

◆ 근로기준법 및 고용노동부 지원제도
근로기준법 및 시행령, 시행규칙
10인 이상 사업장 취업규칙 작성 비치 의무
표준 취업규칙
취업규칙에 관한 근로기준법 규정
근로기준법 관련 고용노동부 자료
[질의회시집] → 근로자퇴직급여보장법 질의회시집
고용노동부의 사업주 및 근로자 지원제도

section 03 법정 퇴직금 및 실직 근로자 지원제도

◆ 퇴직금 계산
계속 근로연수에 포함하여야 하는 기간
입사기준일과 퇴사기준일
평균임금에 포함하는 임금 및 제외하여야 하는 것
퇴사자에 대한 연차수당 및 월차수당 지급의무
퇴직금 계산 사례
퇴직자 연차수당 및 퇴직금 계산시 포함하는 연차수당
퇴직금 지급대상자
외국인 근로자 퇴직금 지급 여부
퇴직금 지급기한 및 지연이자

◆ 근로자 4인 이하 사업장 퇴직금
상시근로자 4인 이하 사업장 기준
4인 이하 사업장 퇴직급여 적용 및 적용시기

◆ 실직근로자 지원제도
구직급여 (실업급여)

section 04 퇴직금, 확정기여, 확정급여형 퇴직연금

◆ 퇴직연금 도입 배경 및 개요
근로자 수에 따른 퇴직연금 의무가입 연도
퇴직연금 시행전 근무기간의 퇴직금 지급

◆ 퇴직급여제도의 설정
퇴직급여제도를 설정하지 않아도 되는 근로자
퇴직급여제도 요약표

◆ 퇴직금제도 종류
기존의 퇴직금제도 설정
퇴직연금제도 미설정에 따른 처리
확정기여형퇴직연금제도(DC)
확정기여형퇴직연금의 가입기간
확정급여형 퇴직연금제도(DB)
퇴직금제도과 퇴직연금제도 비교
확정급여형퇴직연금과 확정기여형퇴직연금 비교
개인형 퇴직연금제도(IRP)
두 종류 이상 퇴직연금제도 설정

◆ 퇴직금 지급
기존의 퇴직금 제도를 운용하는 회사
확정급여형퇴직연금제도를 운용하는 회사
확정기여형퇴직연금제도를 운용하는 회사

section 05 퇴직연금 세무회계, 퇴직소득세 과세이연

◆ 퇴직연금 비용처리 및 원천징수 개요
퇴직연금부담금의 비용처리
퇴직연금 원천징수업무
퇴직금 추가 지급시 퇴직소득세 원천징수
퇴직금 중간정산
퇴직금 중간정산을 할 수 있는 사유

◆ 확정기여형 퇴직연금제도(DC)
퇴직연금 및 수수료 납부 회계처리
퇴직금제도에서 퇴직연금제도로 변경시 회계처리
퇴직급여충당부채 및 퇴직급여충당금
퇴직시 퇴직연금의 개인형퇴직연금 이전
개인형퇴직연금제도 이전 예외 사유
퇴직연금외 퇴직금 추가 지급액이 있는 경우
퇴직금 추가 지급액을 퇴직연금계좌로 이전하는 경우
확정기여형퇴직연금외 퇴직금 추가 지급
퇴직금 추가 지급액에 대한 원천징수 및 회계처리

◆ 확정급여형퇴직연금제도(DB)
당해 연도 퇴직금 발생액의 비용계상
확정급여형퇴직연금의 손금(필요경비)산입
확정급여형퇴직연금 손금(필요경비)산입 방법
결산조정에 의한 손금산입
신고조정에 의한 손금산입
퇴직연금적립금의 운용수익에 대한 회계처리

◆ 임원 퇴직금
임원의 퇴직소득 중 근로소득에 해당하는 금액 계산
임원의 퇴직금 중간정산
임원 퇴직연금가입 세법규정

◆ 퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직연금제도를 시행하고 있지 않는 회사
확정기여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수
확정급여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수
퇴직금 지급에 대한 ‘원천징수이행상황신고서’ 작성방법
퇴직소득세 계산
개정 규정에 의한 퇴직소득세 계산 사례
퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직소득 지급명세서 작성 및 제출

퇴직소득세 과세이연 및 지급명세서 제출
확정급여형퇴직연금제도의 지급명세서 제출
확정기여형퇴직연금제도의 지급명세서 제출
퇴직연금제도를 도입하지 않는 사업자

◆ 퇴사자 4대보험 정산 등
퇴사자 4대보험 자격상실신고
퇴사자 건강보험료 및 고용보험료 정산
퇴사자 근로소득세 및 4대보험료 정산 회계처리

[제2부] 4대 사회보험료 핵심 실무

section 01 4대보험료 고지 및 징수·납부·정산

◆ 4대보험 가입대상 사업장 및 가입신고
산재보험 및 고용보험 적용제외 사업자

◆ 4대보험 가입신고 및 절차

◆ 4대보험 가입대상 근로자 및 가입신고
국민연금 가입대상 근로자 및 제외 근로자
건강보험 가입대상 근로자 및 제외 근로자
고용보험 가입대상 근로자 및 제외 근로자
산재보험

◆ 4대보험료 고지 및 정산 [근로자]
4대보험료 요율 [종업원 및 사업주 부담금 비율
국민연금 고지 및 정산
건강보험료 고지 및 정산
고용보험료 및 산재보험료 고지 및 정산
건설업 고용보험료 및 산재보험료 고지와 정산
4대보험료 고지 기준금액 (과세대상소득)
4대보험료 부과기준이 되는 임금 범위

◆ 4대보험 관련 기타 실무 유의사항
연도 중 급여가 인상된 경우
직원이 1명인 경우 4대보험 가입 및 보험료 절약
4대보험 가입제외 근로자
연령 조건
근무 기간 및 근무시간 조건 (일용직 근로자)
휴직자(무급) 4대보험 납부

◆ 직장가입자 건강보험료
근로소득 외 소득이 있을 시 건강보험료 납부
부양가족 중 소득이 있는 경우 건강보험료 납부
실업자, 퇴직자에 대한 건강보험료 납부 특례


section 02 개인기업 사업주 4대보험가입 및 보험료

◆ 개인기업 사업주의 4대보험료
국민연금
건강보험료
고용보험 및 산재보험

◆ 자영업자의 지역 건강보험료 부과기준

◆ 자영업자 본인 고용보험 가입 및 실업급여
자영업자 본인 고용보험료 산정 및 부과 등
자영업자 고용보험료 부담액 및 실업급여 지원액

◆ 자영업자 본인 산재보험 가입
자영업자 산재보험 가입대상 및 요건
종업원 50명 미만 자영업자 본인 산재보험 가입

section 03 4대보험료 납부에 따른 혜택 등

◆ 국민연금 불입에 따른 혜택
연령별 국민연금 수급연도
조기노령연금
연령별 조기노령연금수령비율
부부가 모두 국민연금에 가입한 경우 유족연금

◆ 고용보험료 납부에 따른 혜택
근로자 수강 지원금 지원
실업급여
육아휴직급여
산전후휴가급여
고용유지 지원금
고용촉진 지원금
정년연장 지원금
60세 이상 고령자고용 지원금
출산육아기 고용안정 지원금
고용창출 지원사업

◆ 의료비 본인부담금 환급제도

[제3부] 고용창출 및 저소득근로자 지원제도

section 01 고용창출 등과 관련한 세금 지원제도

◆ 고용과 관련한 정부지원제도
청년 추가 고용 지원금
고용촉진과 관련한 지원금 등
공인회계사, 세무사, 변호사, 법무사사무소, 병·의원 직원채용과 관련한 지원내용

◆ 고용증대 세액공제
고용증대세제 신설
상시근로자가 감소하지 않은 경우 추가 공제
2년내 근로자수가 감소한 경우 추가 납부
농어촌특별세, 최저한세, 중복공제

◆ 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제
공제율
농어촌특별세, 최저한세, 중복공제

◆ 고용유지 중소기업 등에 대한 소득공제

◆ 기타 고용과 관련한 세액공제
경력단절 여성 재고용 중소기업에 대한 세액공제
근로소득을 증대시킨기업에 대한 세액공제
정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제

◆ 청년 등 취업자에 대한 소득세 감면
감면대상 청년 근로자 등
감면대상 업종
감면신청 및 감면세액

section 02 두루누리 및 일자리안정자금

◆두루누리 사회보험
지원대상
두루누리 지원금 환수
두루누리 지원금 회계처리 사례

◆일자리안정자금 지원제도
지원대상
일자리 안정자금 지원금액
일자리안정자금 지원금 환수


section 03 근로장려금 지원제도

◆ 근로장려금 신청 자격
소득금액 기준
부양가족 기준
재산 기준

◆ 근로장려금 지원금액 및 신청과 환급
근로장려금 지원금액
단독가구
홀벌이 가족가구
맞벌이 가족가구
근로장려금 지원금액 사례
홀벌이 가구 근로장려금 지원금액
맞벌이 가구 근로장려금 지원금액
사업자(홀벌이)의 근로장려금 지원금액 계산

◆ 자녀장려금

[제4부] 원천징수제도 및 인건비 지출증빙

section 01 원천징수제도 및 원천세 신고 및 납부

◆ 원천징수제도

◆ 근로소득세 등 징수 및 신고?납부
간이세액표에 의한 근로소득세 징수
인적공제대상자의 소득금액과 공제 대상 여부
간이세액표에 의한 근로소득세 등 징수 사례
원천징수이행상황신고서 신고 및 세금납부
원천징수이행상황신고서 작성방법
중도퇴사자 연말정산 및 유의사항
4대보험료 징수 및 납부

◆ 상여금 지급과 원천징수

◆ 원천세 수정신고 및 관련 가산세
원천세 가산세

◆ 반기(6개월)별 근로소득세 신고 및 납부
반기별 신고납부 승인 신청

◆ 연말정산
연말정산 시기
중도퇴직자 연말정산
연말정산 및 차가감 징수환급세액 처리
근로소득 연말정산 요약표
연말정산에 의한 환급금 발생시 회계처리

◆ 이자소득세 원천징수

◆ [법인] 배당소득세 원천징수

◆ 기타소득세 원천징수
근로소득, 기타소득, 사업소득 구분
기타소득세 원천징수 대상소득
기타소득자의 종합소득세 신고

◆ 원천징수대상 사업소득

◆ 세금 납부서 작성

section 02 일용근로자 원천징수 및 세무와 4대보험

◆ 일용직근로자 및 법정수당 등
일용직근로자의 법정수당 및 퇴직금
일용직근로자의 연장 야간 휴일근로 가산수당
일용직근로자 퇴직금

◆ 일용직근로자 4대보험 가입 및 신고
일용직 근로자 고용보험 및 산재보험 가입 요약표
건설업 일용직 근로자 4대보험 가입
일용직 근로자의 ‘근로내용확인신고서’ 제출

◆ 일용직근로자 세무실무
일용근로자와 일반근로자의 세무신고

■ 부가가치세 실무

▣ 사업자등록은 어디에서 하나요?
▶ 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요?
사업개시일부터 20일 이내 사업자등록을 하지 않는 경우 불이익
▶ 사업자등록번호 구성

▣ 통신판매업 신고

▣ 상가 임차시 알아 두어야 할 법령

▣ 지방세 종류 신고납부대상자

▣ 신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한
▶ 영수증발급대상사업자
- 영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우
- 영수증발급의무 면제대상 업종

▣ 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
▶ 세금계산서 필요적 기재사항
▶ 세금계산서 필요적 기재사항이 아닌 임의 기재사항(매입자 상호, 대표자, 주소 등)을 잘못 기재한 경우

▣ [세무리스크] 선발급세금계산서 요건을 충족하지 못한 경우 매입세액불공제

▣ [세무리스크] 공급시기 이후 과세기간을 달리하여 세금계산서를 발급한 경우 가산세부과 및 매입세액불공제

▣ 면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
▶ 전자계산서 발급의무대상자
▶ 면세사업자의 계산서합계표 제출의무
▶ 토지 및 건축물을 공급하는 경우 계산서 발급의무 없음

[보충]
부가가치세 신고기한에 제출누락한 매입세금계산서 처리
부가가치세 신고기간내에 매입처별세금계산서합계표를 제출하지 못한 경우 해당 신고기한이 경과한 날로부터 5년 이내에 수정(경정청구)하여 신고하는 경우 매입세액을 공제받을 수 있으며, 이 경우 가산세는 없습니다.

[보충]
항공료 및 고속철도요금 카드결제시 매입세액공제대상 아님
1. 여객운송사업자가 발급하는 항공권은 영수증 발급의무자의 범위에 해당하는 것이므로 부가가치세법 제32조의 세금계산서 발급대상에서 제외되는 것이며, 신용카드사용 매입세액공제 대상에 제외되는 것임
2. 부가가치세 과세사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 출장시 고속철도에 의한 여객운송용역을 공급하는 자로부터 용역을 공급받는 경우 공급자는 영수증만을 발급하는 것으로서 당해 영수증을 발급받은 사업자는 당해 영수증에 의하여는 거래징수당한 부가가치세를 공제(환급)할 수 없는 것임

▣ 대손세액공제시기 및 공제금액
▶ 소멸시효에 의한 대손세액공제 및 소멸시효기산일

[보충] 부가율 계산
부가율이란 부가가치율이라고도 하며, 다음과 같이 계산합니다.
부가율 = 매출 과세표준 - 매입 과세표준/매출 과세표준

* 매입 과세표준에는 고정자산 매입을 제외합니다.
[예제] 매입 4천만원 (고정자산 매입 1천만원 포함) 매출 7천 5백만원
부가율(60%) = [매출 (7천백만원) - 매입 (3천만원)] ÷ 매출 (7천백만원)


▣ 부가가치세 신고서의 과세표준명세
과세표준명세란에는 부가가치세신고서의 과세표준 합계액(9)을 업태, 종목별로 구분하여 기재하되, (29)수입금액제외란은 고정자산매각 등 소득세수입금액에서 제외되는 금액을 적고, (30)란의 합계액이 (9)란의 금액과 일치하여야 합니다. 부가가치세 신고서의 수입금액에서 고정자산처분금액을 수입금액에 포함하는 것(법령 등에서 정한 내용이 없어 국세청 홈택스 상담 사례에서도 오락가락함)은 참고자료일 뿐이므로 수입금액은 조정후 총수입금액명세서에서 조정을 하여야 하는 것입니다.

▣ 업종별 부가가치세 신고시 제출 대상 서식

■ 종합소득세 실무

▣ 단순경비율에 의한 추계신고
당해연도 신규사업자로서 복식부기기장의무자가 아닌 사업자 및 전년도 수입금액이 영세한 단순경비율 적용사업자는 수입금액에 단순경비율을 곱한 금액을 공제한 금액을 소득금액으로 합니다.


[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산(2018년 귀속분)

[예제] 소매 / 슈퍼, 업종 코드(521100), 신규사업자, 단순경비율 95.2%
기준경비율 4.1% 수입금액 2억원
[풀이] 소득금액 9,600,000원
수입금액(200,000,000원)－단순경비율에 의한 경비(190,400,000원)

[보충]
추계로 종합소득세를 신고하는 경우 중소기업특별세액 감면
1. 복식부기의무자가 소득세를 추계신고하는 경우에는 무신고한 것으로 보는 것이므로 창업중소기업에 대한 세액감면, 중소기업에 대한 특별세액감면 등이 배제됩니다.
2. 간편장부대상자가 소득세를 추계신고하는 경우에는 창업중소기업에 대한 세액감면, 중소기업에 대한 특별세액감면 등을 받을 수 있습니다.

[보충] 단순경비율 및 기준경비율
① 단순경비율이란 업종별로 평균경비율을 말합니다. 예를 들어 단순경비율이 90%이고, 수입금액이 1억원인 경우 단순경비율에 의한 필요경비는 9천만원으로 추정하는 것입니다.
소득금액(1천만원) = 수입금액(1억원) - 필요경비(9천만원)
② 기준경비율이란 업종별 평균 경비에서 주요경비(매입, 임차료, 인건비 등)를 제외한 기타의 경비를 국세청이 통계자료에 의하여 정한 비율을 말합니다. 즉, 주요경비를 먼저 경비로 인정한 다음 주요경비를 제외한 기타의 경비비율을 추정한 것이므로 기준경비율은 단순경비율에 비하여 그 비율이 낮은 것입니다.
예를 들어 수입금액이 1억원인 사업자의 주요경비가 7천만원으로 확인되고 기준경비율이 10%인 경우 필요경비는 8천만원으로 추정하는 것입니다.