경리회계 및 결산 재무제표

경리회계 및 결산,재무제표


제1장 회계기초 및 장부정리


제1절 회계기초 / 3

1. 복식부기 / 3

1] 복식부기 / 3
2] 거래 및 계정과목 / 3
거래 / 3
계정과목 / 3
3] 자산 및 부채자본 / 4
자산 / 4
부채 / 5
자본 / 6
4] 수익 및 비용 / 7
수익 / 7
비용 / 8
5] 분개 / 11
분개원칙 / 13
손익계산 사례 / 14
재무상태표와 손익계산서의 상관관계 요약 / 20

2. 거래 / 21

1] 거래의 정의 / 21
2] 회계상 거래와 거래가 아닌 것 / 21
거래 사례 / 21
교환거래 / 21
자산 증가 및 자산 감소 거래 / 21
자산 증가 및 부채 증가 거래 / 22
자산 증가 및 자본 증가 거래 / 22
부채 감소 및 자산 감소 거래 / 22
손익거래 / 22
자산 증가 및 수익 발생 거래 [손익거래(수익발생)] / 23
비용 발생 및 자산 감소 거래 [손익거래(비용발생)] / 23
비용 발생 및 부채 증가 거래 [손익거래(비용발생)] / 23
혼합거래 / 23
비용 발생과 자산증가 및 부채 증가 거래 / 23
일반적인 거래행위는 아니나 회계상 거래인 것 / 24
일반적인 거래행위이지만 회계상 거래에 해당하지 않는 것 / 24

3. 거래 기록과 부가가치세 / 25

1] 부가가치세 / 25
과세사업자의 부가가치세 납부 계산 사례 / 26
2] 부가가치세의 구분 기재 / 27
매입세액불공제 / 28

4. 회계연도 및 기업회계기준 / 29

1] 회계연도 / 29
2] 기업회계기준 및 기준서 / 29
외부감사 대상법인 / 29
기업회계기준의 구성 / 30


제2절 계정과목 / 31

1. 계정과목 이해 / 31

2. 혼동하기 쉬운 계정과목 / 32

1] 외상매출금(자산), 미수금(자산) / 32
2] 외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채) / 32
3] 선급금(자산), 선급비용(자산) / 33
4] 잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실) / 33
5] 원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)/ 33
6] 자산의 취득과 관련한 비용 / 33
재무상태표 계정과목 / 33
인출금 회계처리 사례 / 37
손익계산서 계정과목 / 38


제3절 재무상태표 계정과목 / 41

[1] 유동자산 / 41

1. 당좌자산 / 41

1] 현금및현금성자산 / 41
선일자수표(연수표) / 41
현금 / 41
현금과부족 / 41
현금성자산 / 41
2] 단기투자자산 / 43
3] 매출채권 / 45
어음의 양도 / 46
어음할인 / 46
만기입금 및 추심 / 47
4] 기타유동자산 / 47
미수금 / 47
선납세금 / 48
이자 입금 분개처리 / 48

2. 재고자산 / 48

재고자산에서 차감하여야 하는 것 / 49
재고자산 종류 / 49
재고자산의 제조비용 또는 매출원가 대체 / 50
도,소매업의 매출원가 계산 / 50
제조기업의 매출원가 계산 / 51


[2] 비유동자산 / 52

1. 투자자산 / 52

1] 장기금융상품 / 52
2] 투자유가증권 / 53
3] 장기대여금 / 53
4] 투자부동산 / 53

2. 유형자산 /54

유형자산의 취득원가 / 54
유형자산의 취득가액에 포함되지 않는 것 / 54
자본적 지출 및 수익적 지출 / 55
유형자산 감가상각 / 56
1] 토지 / 56
유형자산에 해당하는 토지와 구분되어야 하는 자산 / 56
2] 건물 / 57
3] 구축물 / 58
4] 기계장치 / 58
기계장치 폐기 / 58
5] 차량운반구 / 58
차량운반구 취득 및 매입세액불공제 / 60
6] 공구와기구 / 60
7] 비품 / 60
8] 건설중인자산 / 61
금융비용의 자본화 / 61
중간지급조건부 및 완성도지급 조건부 / 61

3. 무형자산 / 63

무형자산 요건 / 63
무형자산 감가상각 / 64
1] 영업권 / 64
2] 개발비 / 64
3] 산업재산권 / 65

4. 기타비유동자산 / 67

1] 보증금 / 67
2] 장기매출채권 / 68
3] 장기미수금 / 68
4] 부도어음과수표 / 68
부도수표 및 부도어음 대손상각 / 69
대손세액공제 회계처리 / 69


[3] 부채 / 70

1. 유동부채 / 70

1] 매입채무 / 70
외상채무 명칭 구분 (외상매입금, 미지급금, 미지급비용) / 70
2] 단기차입금 / 71
개인사채(私債)의 차입 및 그 이자 지급 / 71
마이너스 통장 / 71
3] 미지급비용 및 미지급금 / 72
4] 선수금 및 선수수익, 부가세예수금 / 72
5] 예수금 / 73
6] 미지급세금 / 73
법인세 중간예납세액 납부 회계처리 / 73
법인세 계산 회계처리 / 73
법인세 납부 회계처리 / 74
7] 미지급배당금 / 74
8] 유동성장기부채 / 74

2. 비유동부채 / 75

1] 사채[社債] / 75
전환사채 / 75
신주인수권부 사채 / 75
2] 장기차입금 / 76
원리금 분할상환 방식 장기차입금의 원리금 상환 / 76
3] 장기성 매입채무 / 77
4] 퇴직급여충당부채 / 77


[4] 기타 유동자산 및 유동부채 계정 / 78

1. 가지급금 및 가수금 / 78

출장비 정산 회계처리 / 79
착오 입금 회계처리 / 79

2. 선급금 및 선수금 / 79

선급금 지급 및 세금계산서 수취 / 79
선수금 수취 및 세금계산서 발행 / 80

3. 부가세대급금 및 부가세예수금 / 80

매입세액(부가세대급금) 중 공제받을 수 없는 것 / 81
직원회식비 카드결제 회계처리 / 81
거래처 선물 매입 / 81

4. 선급비용 및 미지급비용 / 82

5. 미수수익 및 선수수익 / 83
선수수익 계산 회계처리 / 83

6. 미결산 / 84


[5] 자본 / 85

1. 자본금 / 85

1] 자본금 / 86
신주발생비 / 87
자본금 증자 / 87

2. 자본잉여금 / 87

1] 주식발행초과금 / 87
2] 감자차익 / 88
3] 자기주식처분이익 / 88

3. 자본조정 / 88

1] 주식할인발행차금 / 89
2] 감자차손 / 89
3] 배당건설이자 / 89
4] 자기주식처분손실 / 89

4. 기타포괄손익누계액 / 91

1] 매도가능증권평가손익 / 91
2] 해외사업환산대 및 해외사업환산차 / 91

5. 이익잉여금 및 결손금 / 92

1] 이익잉여금 / 92
이익준비금 / 93
미처분이익잉여금 / 93
2] 결손금 / 94
결손금 보전순서 / 94


제4절 손익계산서 계정과목 / 95

1. 매출항목 / 95

1] 매출 / 95
매출에서 차감하여야 하는 것 / 96
매출과 세금계산서 발행 / 96
매출과 신용카드결제 / 97
매출과 대금회수과정 / 97

2. 매출원가 / 98

1] 매출원가 / 98

3. 제조비용 / 99

4. 판매비와관리비 / 100

1] 급여 / 100
2] 퇴직급여 / 101
3] 복리후생비 / 101
4] 여비교통비 / 101
5] 접대비 / 102
6] 통신비 / 102
7] 수도광열비 / 103
8] 세금과공과금 / 103
9] 감가상각비 / 103
10] 지급임차료 / 103
11] 수선비 / 104
12] 보험료 / 104
상해보험료 납부 회계처리 / 104
13] 차량유지비 / 105
14] 경상연구개발비 / 105
15] 운반비 / 105
16] 교육훈련비 / 106
17] 도서인쇄비 / 106
18] 사무용품비 / 106
19] 소모품비 / 106
20] 지급수수료 / 107
21] 광고선전비 / 107
22] 대손상각비 / 107
23] 무형고정자산상각비 / 108
24] 잡비 / 108
25] 기타 /108

5. 영업외수익 / 108

1] 이자수익 / 108
예금이자에 대한 이자소득세 / 108
2] 배당금수익 / 109
3] 수입임대료 / 110
4] 외환차익 / 110
수출물품 선적 회계처리 / 110
수출대금 입금 회계처리 / 111
외화 차입 회계처리 / 111
외화차입금 상환 회계처리 / 111
5] 외화환산이익 / 111
기말 외화자산 평가 회계처리 / 111
6] 유형자산처분이익 / 112
차량운반구 매각 회계처리 / 112
7] 잡이익 / 112
8] 기타 영업외수익 / 112
자산수증이익 / 113
채무면제이익 / 113
보험차익 / 113

6. 영업외비용 / 114

1] 이자비용 / 114
2] 외환차손 / 114
수출재화의 과세표준 / 114
내국신용장에 의한 매출 회계처리 / 115
수출물품대금 네고 / 115
3] 기부금 / 115
4] 외화환산손실 / 116
5] 재고자산감모손실 및 재고자산평가손실 / 116
6] 잡손실 / 116
7] 기타 영업외비용 / 116

7. 법인세비용 / 117


제5절 전표 및 제장부 작성 / 118

1. 전표 / 118

1] 전표종류 / 118
입금전표 / 119
출금전표 / 120
대체전표 / 121
2] 전표 작성방법 / 122
전표 작성일자 / 122
입금전표 및 출금전표 작성방법 / 124
대체전표 작성방법 / 124
세금계산서 및 거래명세서 보관 방법 / 124

2. 장부 작성 과정 / 125

1] 거래 발생 / 125
주요부 작성 / 125
2] 분개 / 125
거래의 8요소 / 125
거래의 기록과 장부 및 재무제표 작성 과정 /130
장부 분류 / 130
3] 분개장 / 131
분개장 예시(일자별 거래내역) / 131
4] 총계정원장 전기 / 131
5] 보조부 기록 / 134
현금출납장 / 134
매출처원장, 매입처원장 / 134
매출처원장 및 매입처원장 작성 예시 / 134
지출결의서 / 136
지출결의서 작성방법 / 137


제6절 보조장부 작성 / 138

1. 현금출납장 / 139

1] 현금출납장 / 139
1] 현금출납장 작성 사례 / 140

2. 매출장 및 매출처원장 / 141

1] 매출장 / 141
거래명세서와 월합계 세금계산서 / 141
2] 매출처원장(매출거래처원장) / 141
3] 매출과 관련하여 작성하여야 하는 장부 / 142
4] 장부 작성 예시 / 143

3. 매입장 및 매입처원장 / 147

1] 매입장 / 147
2] 매입처원장(매입거래처원장) / 147
3] 매입과 관련하여 작성하여야 하는 장부 / 148
4] 장부 작성 예시 / 149
매입과 관련한 운반비 회계처리 / 152

4. 재고자산수불부 / 153

1] 재고자산수불부 / 153
2] 재고수불부 작성 사례 / 155
3] 매출원가 계산 / 157
선입선출법에 의한 매출원가 계산 / 158
이동평균법에 의한 매출원가 계산 /159
계속기록법 / 재고조사법 / 160

5. 받을어음기입장 / 161

1] 받을어음기입장 / 161
어음의 양도, 할인, 만기추심 / 161
2] 받을어음기입장 작성 사례 / 162
외상 매출 회계처리 및 장부작성 / 162
외상 매입 회계처리 및 장부작성 / 163
외상매출대금 어음 입금 회계처리 및 장부작성 / 164
어음할인대금 보통예금 입금 회계처리 및 장부작성 / 165
받을어음 배서양도 회계처리 및 장부작성 / 166
배서양도와 회계처리 / 168
받을어음 만기 추심 회계처리 및 장부작성 / 169
부도어음 발생 및 회수 회계처리 및 장부작성 / 170

6. 지급어음기입장 / 171

1] 지급어음기입장 / 171
2] 지급어음기입장 작성 사례 / 171
외상 매입 / 171
외상매입대금 어음발행 지급 / 172
지급어음 결제 회계처리 및 장부작성 / 174
당좌차월 / 175
진성어음 및 융통어음 / 175
표지어음 / 175


제7절 일계표 및 시산표 / 176

1. 일계표 / 176

1] 일계표 / 176
2] 일계표 작성 사례 / 176

2. 시산표 / 179

합계잔액시산표 사례 / 180
매출거래와 관련하여 기록하는 장부 / 181
매입거래와 관련하여 기록하는 장부/ 182
기타 각종 거래와 관련하여 기록하는 장부 / 183



제2장 거래사례 및 전표작성


01 비용 지출 / 187

1] 비용을 지출하고, 세금계산서 등을 수취한 경우 / 187
비용 지출, 세금계산서 수취, 현금결제 / 187
비용 발생, 세금계산서 수취, 외상 결제 / 189
전기요금 청구서 수취 회계처리 / 189
전기요금 자동이체 회계처리 / 189
비용 발생, 신용카드결제, 신용카드매출전표 수취 / 190
매입세액을 공제받을 수 있는 신용카드매출전표 / 190
2] 비용을 지출하고, 세금계산서 등이 아닌 영수증 수취 / 192
비용 현금결제, 세금계산서 등이 아닌 기타 영수증 수취 / 192
정규영수증 수취대상 제외사업자 / 192
비용 보통예금 이체 결제, 기타영수증 수취 / 193
비용 발생, 신용카드결제, 신용카드매출전표 수취 / 193
신용카드 결제와 장부기록 / 194
비용 발생, 외상거래, 대금 결제 / 195

02 각종 세금 및 공과금 납부 / 196

1] 손금으로 인정이 되는 것 / 196
2] 자산의 취득원가로 처리하여야 하는 것 / 197
3] 손금으로 인정이 되지 아니하는 것 / 197
손금으로 인정되는 조세 납부 회계처리 / 198
부가가치세 납부 회계처리 / 199
부가가치세 환급세액 발생 및 환급금 입금 회계처리 / 201

03 급여 지급 및 제세공과금 징수?납부 / 202

1] 급여 지급 및 제세공과금 징수?납부 / 204
급여 지급 및 근로소득세 등 징수 / 204
급여 및 임금대장 작성 / 204
근로소득세 등 징수 / 204
중요 비과세소득 / 205
소득자별근로소득원천징수부 작성 / 207
근로소득세 무신고 및 미납부시 가산세 / 207
급여 미지급시 근로소득 지급시기의 의제 / 208
2] 4대 보험 원천징수 및 납부 / 209
국민연금보험료 및 건강보험료 / 209
고용보험료 / 209
산재보험료 / 209
4대보험 보험요율 / 210
3] 급여지급과 관련한 회계처리 사례 / 210
급료지급과 근로소득세, 국민연금, 건강보험료 징수?납부 / 210
고용보험료 개산보험료 일시 납부 및 정산 / 212
산재보험 및 고용보험 세무회계처리 특례 / 213

04 예금 현금 인출, 현금 예금 입금 거래 / 214

보통예금을 정기적금으로 이체 회계처리 / 214
보통예금을 다른 은행의 보통예금으로 이체 / 214
보통예금 현금 인출 / 214
현금을 보통예금에 입금 / 214
보통예금을 당좌예금으로 이체 입금 / 215

05 차입거래 및 차입금이자 지급 / 217

1] 금융기관 차입 및 이자 지급, 상환 / 217
2] 원리금 분할상환 방식 차입금의 원리금 상환 / 219
3] 회사의 임직원등으로부터 일시 차입(가수금) / 219
가수금 입금 / 220
가수금 상환 / 221
4] 개인사채(私債)의 차입 및 그 이자 지급 / 221

06 자금대여 및 정산 거래 / 223

1] 전도금 / 223
전도금 지급 / 223
전도금 정산 / 224
전도금을 지급받은 현장, 부서, 개인의 전도금 관리 / 225
2] 종업원대여금 / 226
3] 가지급금 / 227
가중평균이자율에 의한 인정이자 계산 사례 / 228
4] 인출금 / 230
5] 거래처에 대한 자금대여 및 이자소득세 납부 / 231

07 선급금 지급과 관련한 거래 / 233

1] 선급금 지급 및 매입채무 상계 / 233
2] 선급금 지급시 세금계산서를 수취한 경우 / 235

08 선수금 수취와 관련한 거래 / 236

1] 선수금 입금 및 매출, 선수금과 매출채권 상계 / 236
2] 재화 공급(인도)전 선수금 수취 및 세금계산서 발행 /238

09 예금이자 입금 및 이자소득세 납부 / 240

보통예금에 대한 이자수익 입금 / 240
정기예금 만기 해지 및 예금이자 입금 / 241

10 유가증권, 국,공채 매입 및 매각 / 242

1] 유가증권 / 242
2] 유가증권의 종류 / 243
3] 유가증권 평가 / 244
4] 회계처리 사례 / 244
유가증권 취득 및 매각 / 244
국,공채매입 및 처분 / 245
5] 세무상 유의사항 / 245

11 차량 취득 및 매각 / 246

1] 차량운반구 / 246
매입세액 처리 / 246
장기할부매입의 경우 이자비용처리 / 246
2] 증빙서류 / 247
3] 회계처리 사례 / 247
차량 구입 / 247
차량 매각 / 249



제3장 결산정리 및 재무제표


제1절 결산 / 253

1. 결산 / 253

2. 결산과정은 왜 필요한가? /254

3. 결산정리과정 / 255

1] 결산 예비절차 / 255
합계잔액시산표 작성 / 255
보조장부와 대조 / 256
재고조사 실시 / 256
결산정리분개 / 256
정산표 작성 / 256
2] 결산 본 절차 / 257
수정후 합계잔액시산표 작성 / 257
장부마감과 이월 / 257
3] 결산보고서 작성 / 257
재무상태표 작성 / 257
손익계산서 작성 / 257
이익잉여금처분계산서 작성 / 257


제2절 결산정리사항 / 258

1. 상품매출원가 계산(도,소매업) / 258
도,소매업의 매출원가 계산 사례 / 259

2. 제품제조원가 및 매출원가 계산 / 260
제조업 매출원가계산 흐름도 / 260
1] 종합원가계산에 의한 제품제조원가 및 매출원가 계산 / 261
종합원가계산 과정 / 261
원재료비 계산 / 262
재공품(미완성된 제품) 계산 / 262
당기 완성제품 제조원가 계산 / 263
기말재공품가액 계산 / 263
기말재고제품 계산 /264
당기 매출원가 및 매출총이익 계산 / 265
2] 개별원가계산에 의한 제조원가 및 매출원가 계산 / 265
개별원가계산 절차 / 266
개별원가 계산 사례 / 266

3. 감가상각비 계상 / 269

1] 감가상각의 의의 / 269
2] 감가상각제도의 특징 / 270
강제상각 및 임의상각제도 / 270
세법상 상각범위액을 정함 / 271
3] 감가상각 대상자산 / 272
감가상각 대상자산 / 272
감가상각 대상에서 제외되는 자산 / 272
4] 감가상각 방법 / 273
감가상각 방법의 적용 / 273
감가상각 방법 / 273
5] 감가상각비 계산요소 및 계산 사례 / 274
취득가액 / 274
감가상각자산의 잔존가액 / 274
내용연수 / 274
내용연수 신고 / 275
신규취득자산 등의 해당 월수 계산 / 275
상각률 / 275
감가상각자산의 상각률표 / 277
건축물 등의 기준내용연수 및 내용연수범위표 / 279
업종별자산의 기준내용연수 및 내용연수범위표 / 280
유형고정자산 감가상각비 계산 사례 / 282
무형고정자산 감가상각비 계산 / 284

4. 퇴직급여충당금 설정 / 285

1] 퇴직급여충당금 / 285
2] 퇴직금의 손금산입 / 286
법인이 임원 또는 사용인에게 지급하는 퇴직금 / 286
법인이 임원에게 지급한 퇴직금 중 손금산입할 수 없는 금액 / 286
3] 퇴직급여충당금 설정대상 및 한도액 / 287
4] 퇴직급여충당금의 사용 / 288
5] 퇴직급여충당금 계산 사례 / 289

5. 대손충당금 설정 / 290

1] 대손충당금 / 290
기업회계기준에 의한 대손충당금 설정 / 290
법인세법 규정에 의한 대손충당금 설정 / 291
2] 대손충당금 설정 대상 채권 / 292
3] 대손충당금 설정 제외 채권 / 292
4] 대손충당금 손금산입액 계산 / 292
5] 대손충당금 설정 및 상계, 환입 / 292
6] 대손금 / 294
대손금 범위 / 294
대손처리할 수 없는 채권 / 296
7] 대손충당금 회계처리 사례 / 297
대손충당금 설정 및 환입 / 297
대손 발생 및 대손상각, 대손세액공제 / 298

6. 기타 결산정리 사항 / 299

1] 현금과부족 정리 / 299
2] 선급비용 계상(비용 이연) / 299
3] 미지급비용 계상 / 300
4] 재고자산감모손실 계상 / 301
5] 재고자산평가손실 / 301
6] 미수수익 계상 / 302
7] 선수수익 계상 (수익의 이연) / 302
8] 유가증권 평가 / 303
유가증권평가에 관한 법인세법 규정 / 303
9] 기타 정리사항 / 304
가지급금 및 가수금 정리 / 304
부가세에수금 및 부가세대금금 정리 / 304
법인세비용 계상 / 305

7. 결산체크리스트 / 306



제3절 재무제표 / 310


1. 재무제표 / 310

2. 재무제표의 필요성 / 311

1] 세무신고 / 311
2] 이해관계자에 대한 기업의 사업실적 자료 제출 / 311

3. 재무제표 이해 / 312

1] 재무상태표 / 312
2] 손익계산서 / 313
3] 이익잉여금처분계산서 / 315
이익잉여금 처분 사례 / 316
4] 현금흐름표 및 자본변동표 / 317
5] 주석과 주기 / 317
원가명세서 / 318



제4장 법인관리 및 경영분석


제1절 법인관리 / 327

1. 법인설립 / 327
중소기업의 범위 / 327

2. 자본금 증자 / 329
1] 증자사유 / 329
2] 자본금 증자시 필요한 서류 및 증자 수수료 / 329
자본금 증자시 회계처리 사례 / 330

3. 법인 이사 변경 등기 / 330


제2절 경영분석 / 331

1. 유동성 분석 / 331

1] 유동비율 / 331
2] 당좌비율 / 332

2. 안정성 분석 / 333

1] 부채비율 / 333
2] 자기자본비율 / 334
3] 고정비율 / 334

3. 수익성 분석 / 335

1] 매출액 영업이익율 / 335
2] 총자본 영업이익율 / 335
3] 매출액 총이익율 / 335

4. 경영분석의 의의 / 336

경영분석을 소홀히 한 경우 발생할 수 있는 문제들 / 336
개인기업의 법인전환 / 336
부채비율이 높아 정부지원대상에서 제외된 경우 / 337
연구개발비를 결산서에 반영하지 않은 경우 / 337


제3절 경리업무일정 / 338

1. 경리기본업무 / 339

1] 장부기록 / 341
2] 경리업무 일정 / 342
일일업무 / 342
월간업무 / 342
분기업무 / 343
연간업무 / 343

2. 세금 및 공과금 납부 일정표 / 344