경리장부 및 영수증관리, 부가가치세, 종합소득세, 근로소득세등 직접 신고하기 (홈택스) - 전2권

【제1부】 국세청 홈페이지 살펴보기


CHAPTER 01 국세청 홈페이지 살펴보기


▣ 국세청뉴스 / 3
▣ 국세정보 / 3
▣ 조회계산 / 5
▣ 신고납부 / 5
▣ 국세청소개 / 8
▣ 전자민원 / 8
▣ 국세청 발간 책자 / 9
▣ 세무신고 동영상(종합소득세) / 12


CHAPTER 02 국세청 홈택스 살펴보기


▣ 증명발급 / 13
▣ 세금신고 및 신고분납부 / 14
▣ 전자고지 및 세금분납부/ 15
▣ 과세자료 제출 / 15
▣ 세무서류신고 및 신청 / 15
▣ 생활세금 / 15
▣ 조회서비스 / 16


【제2부】세금개요 및 세금절세


CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록


[1] 사업자와 사업장 / 19
사업자 / 19
부동산매매업 / 20
사업장 / 20
[문답] 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요? / 21
[문답] 사업장이 두 군데 이상인 경우 사업자등록을 어떻게 하여야 하나요? / 21


[2] 사업자등록은 어디에서 하나요? / 21
[보충] 사업장 관할세무서와 주소지 관할세무서 / 22
사업자등록 신청 / 22
[보충] 사업개시일부터 20일 이내 사업자등록 하지 않는 경우 / 22
[문답] 사업개시 20일 이전에도 사업자등록을 할 수 있나요? / 22
개인사업자 사업자등록 신청서류 / 23
[보충] 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배 / 24
[보충] 업태 및 종목 / 24
사업자등록증 교부 / 24
[보충] 사업자등록번호 구성 / 25
사업자등록을 하지 않는 경우 어떻게 되나요? / 25
통신판매업 신고 / 26

[3] 과세사업자와 면세사업자 / 27

[4] 일반사업자와 간이사업자 구분 / 28

[5] 사업장등록의 정정 / 29
사업자등록 정정신청 사유 / 29
[보충] 개인사업자 주소변경은 사업자등록정정사유가 아닙니다. / 29

[6] 사업장임차와 확정일자 / 30
확정일자를 받은 경우 임차인이 보호받는 사항 / 31


CHAPTER 02 개인사업자 세금개요


[1] 종합소득세 / 34
[문답] 퇴직소득, 양도소득도 종합소득세 신고 하여야 하나요? / 35
배당소득이란 무엇을 말하나요? / 35


[문답] 상속으로 인하여 발생한 소득 또는 증여에 의한 소득은 어떻게 신고하나요? / 35

[2] 부가가치세 / 36

[3] 근로소득세 / 37

[4] 퇴직소득세 / 38

[5] 지방세 및 지방소득세 / 39

[6] 세금 신고 및 납부일정표 / 40
과세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자 / 40
과세사업자로서 종업원이 없는 경우 / 40
면세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자 / 41
면세사업자로서 종업원이 없는 경우 / 41
세금 신고 및 납부 관할 행정기관 / 41

[7] 세금 신고를 이행하지 않은 경우 어떤 문제가 있나요? / 42
부가가치세 관련 가산세 / 42
소득세 관련 가산세 / 45


CHAPTER 03 세금 절세 가이드


▣ 세금에 관한 일반상식 / 49
▣ 사업을 시작할 때의 세금전략 / 49
▣ 부가가치세 절세전략 / 50
▣ 종합소득세 절세전략 / 51
▣ 중소기업에 대한 조세지원 / 52


[1] 부가가치세 / 53
사업자가 공제대상 매입세액을 누락하는 경우 / 53
매입세액을 부당 공제받아 세금을 추징당하는 경우 / 53
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출 /
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출 / 54
사업용신용카드 국세청 현금영수증 사이트 등록 및 조회 / 54
사업개시 전 매입에 대한 매입세액의 중요성 / 54
[사례] 개업전 물품 매입과 매입세액공제 / 54

[2] 종합소득세 등 / 56
창업중소기업등에 대한 세액감면 / 56
창업중소기업 취득세ㆍ등록면허세 등 지방세 면제 / 56
창업에 대한 세금지원 내용 요약 / 57
성실사업자는 교육비·의료비 공제가 됩니다. / 58
소득공제액 계산 / 58


【제3부】 부가가치세 해설 및 전자신고


CHAPTER 01 부가가치세 개요


[1] 과세사업자란 무엇을 의미하나요? / 61

[2] 부가가치세가 무엇인가요? / 62
[문답] 컴퓨터대리점이 컴퓨터를 산 사람으로부터 추가로 받은 부가가치세 100,000원은 컴퓨터대리점의 수익입니까? / 63

[사례] 컴퓨터대리점의 부가가치세 납부 계산 / 64
[문답] 사업자가 자기의 사업과 관련하여 재화 또는 용역을 공급받으면서 부담한 부가가치세(매입세액)는 사업과 관련한 비용(세금과공과금)인가요? / 64

[4] 부가가치세 신고?납부기한은 언제까지인가요? / 65
신고 및 납부기한 (계속사업자) / 65
부가가치세 신고 및 납부기한 (개인사업자) / 66
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한 / 66


CHAPTER 02 세금계산서 발행

[1] 사업자는 모두 세금계산서를 발행하여야 하나요? / 67
[문답] 제조 및 도매업을 운영하는 사업자가 물품대금으로 신용카드로 결제받은 경우에도 세금계산서를 발행하여야 하나요? / 68

[2] 세금계산서 발행시 유의할 사항은 무엇인가요? / 68
[보충] 세금계산서 필요적 기재사항 / 69
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분 / 71

[3] 세금계산서는 언제 발행하여야 하나요? / 72
과세기간의 11일 이후에 발행한 세금계산서 매입세액불공제 / 72
세금계산서 발행 / 73

[4] 부가가치세 신고서 작성 [과세표준 및 매출세액]
과세 ▶ 세금계산서 발급분 (1) / 74
제출서류 → 매출처별세금계산서합계표 / 75
과세 ▶ 신용카드?현금영수증발행분 (3) / 78
제출서류 → 신용카드매출전표등발행집계표 / 78
[사례] ‘신용카드매출전표 등 발행금액 집계표’ 작성 / 79
과세 ▶ 기타 (4) / 80
[사례] 음식점의 부가가치세 과세표준 및 매출세액 작성 / 81


CHAPTER 03 매입세액공제 및 불공제


[1] 세금계산서에 의한 매입세액공제 / 82
세금계산서에 의한 매입세액공제 / 83
종이세금계산서 / 83
전자세금계산서 / 83
[보충] 부가가치세 신고기한 제출누락 매입세금계산서 처리 / 84

▣ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액] / 85
세금계산서수취분 / 85
일반매입 및 고정자산 매입 구분 / 85
[보충] 신고서상 일반매입과 고정자산매입을 구분하는 사유 / 85
[사례] 고정자산 매입 및 건물등감가상각취득명세서 작성 / 85
[보충] 부가율이란 무엇인가요? / 87
제출서류 → 매입처별세금계산서합계표 / 87
[사례] 매입처별세금계산서합계표 작성 / 89

[3] 기타 공제 매입세액공제 / 90
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제 / 90
사업자명의의 신용카드매출전표 및 현금영수증(원칙) / 90
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드 매입세액공제 / 91
신용카드가맹점이 일반과세자일 것 / 91
[보충] 항공료 및 고속철도요금 카드결제 매입세액공제대상 아님 / 92
매입세액이 공제되지 않는 접대비 등의 지출금액이 아닐 것 / 92
부가가치세 신고시 신용카드매출전표등 수령금액합계표 제출 / 93

▣ 의제매입세액공제 / 95
의제매입세액공제 대상사업자 / 95
의제매입세액공제를 받을 수 있는 면세물품 / 96
의제매입세액 공제금액 / 96
의제매입세액 공제시기 / 97
의제매입세액 공제요건 / 97

▣ 음식점 사업자의 의제매입세액공제 / 97
[문답] 시장에서 해산물을 구입하고, 현금으로 결제하였으나 계산서를 받지 못한 경우 및 농민으로부터 직접 농산물을 매입한 경우 의제매입세액공제를 받을 수 있나요? / 98

[3] 매입세액을 공제받을 수 없는 것 / 99
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액 / 99
매입세액을 공제받을 수 없는 승용자동차 / 99
매입세액을 공제받을 수 있는 승용자동차 / 99
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액 / 100
면세사업 및 토지 관련 매입세액 / 100
사업자등록을 하기 전의 매입세액 / 100

▣ 매입세액불공제 적용 사례 / 101


CHAPTER 04 경감공제세액 등


[1] 경감공제세액 / 103
기타 공제경감세액 / 103
전자신고세액공제 / 103
전자세금계산서발급세액공제 / 104
신용카드매출전표등발행세액공제등 / 104
신용카드매출전표등발행세액 공제대상 매출 / 105

[2] 예정고지세액 및 과세표준명세 등 / 106
예정고지세액 / 106
예정고지세액 → 홈택스, 국세청 홈페이지에서 확인 / 106
과세표준명세 / 106
면세사업수입금액 및 계산서발급 및 수취금액 / 107


CHAPTER 05 부가가치세 관련 유의사항


[1] 사업자등록이 없는 개인에게 매출 / 109

[2] 수정신고 및 경정청구 / 110
수정신고 / 110
수정신고기한 및 가산세 감면 / 110
수정신고서 작성방법 / 110
경정청구 / 111
경정청구시 제출할 서류 / 111

[3] 일반환급 및 조기환급 / 112
부가율 착오 사유 / 112

[4] 기타 유의사항 / 113
매출 및 매입집계표를 작성합니다. / 113
면세 계산서합계표 제출 / 114

▣ 업종별 부가가치세 신고서 작성 사례 / 115
제조업 / 115
도소매업 / 117
음식숙박업 / 120
의제매입세액공제신고서 작성 / 125
건설업 / 126
건물등감가상각자산취득명세서 / 128
부동산임대업 / 129
부동산임대공급가액명세서 작성 / 130

▣ 과세 및 면세사업 겸업자(건설업 등) 신고 / 131
공통매입세액 안분 계산 / 131
원칙적인 안분계산방법 / 131
예외적인 안분계산방법 / 132
공통매입세액 안분계산 생략 / 133
[사례] 공급가액에 의한 공통매입세액 안분계산 / 133
공제받지 못할 매입세액 명세서 작성 / 134


CHAPTER 06 간이과세자


[1] 간이과세자 적용대상사업자 / 135
[문답] 연간 매출규모가 4천8백만원에 미달될 것으로 예상되는 경우 반드시 간이과세자로 사업자등록을 하여야 하나요? / 136

[2] 일반과세자와 간이과세자 차이점 / 137

[3] 간이과세자의 과세표준 및 세액계산 / 138
신용카드등 발행세액공제 / 140
음식점 사업자의 의제매입세액공제 / 140

[4] 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부 / 141
간이과세자 부가가치세 신고 / 141
간이과세자 부가가치세 납부 / 141
간이과세자 납부의무 면제 / 141
간이과세자 부가가치세 작성 / 142


CHAPTER 07 부가가치세 전자신고


01 홈택스 접속 / 143

02 일반사용자 로그인 / 144

03. 공인인증서 로그인 / 144

04. 부가가치세 신고 / 145
부가가치세 신고 내용 입력시 알아 두어야 할 사항 / 146
업종별 부가가치세 신고 서식 / 147
기본사항 / 148
신고서식 및 항목선택 (체크한 서식만 입력 가능) / 150
매출세액 / 152
세금계산서 발급분 → 작성 클릭 / 153
전자세금계산서 발행분 입력 방법 / 154
매출기타분 → 작성 클릭 / 155
과세표준명세 → 작성 클릭 / 156
부동산임대공급가액명세서 → 작성 클릭 / 157
[사례] 간주임대료 계산 / 157
매입세액 / 158
세금계산서 발급받은분 → 작성 클릭 / 159
전자세금계산서 수취분 입력 방법 / 160
기타공제매입세액 → 작성 / 161
신용카드매출전표등 수령금액 → 작성 클릭 / 161
의제매입세액공제신고서 → 작성 클릭 / 163
건물등감가상각명세서 → 작성 클릭 / 165
공제받지못할 매입세액명세서 → 작성 클릭 / 166
경감공제세액 / 168
신용카드매출전표발행공제 → 작성 클릭 / 169
전자세금계산서를 발급하고 발급명세 전송 → 작성 클릭 / 170


CHAPTER 08 전자세금계산서 발행 및 관리


[1] 전자세금계산서는 어디에서 발행하나요? / 173
국세청 전자세금계산서용 홈페이지(e세로)를 통한 발행 / 173
세금계산서 발행시스템 임대사업자 등을 통한 발행방법 / 173

[2] 전자세금계산서는 어떻게 발행하여야 하나요? / 174
공인인증서 발급 / 174
국세청 「이세로」로그인 (공인인증서) / 175
건별 발급 / 175
일괄 발급 / 179

[3] 전자세금계산서 교부시기와 전송기한은 언제인가요? / 180
전자세금계산서 교부시기 / 180
전자세금계산서 국세청 전송기한 / 180

[4] 전자세금계산서를 잘못 발행한 경우 수정 발행 / 181
수정세금계산서 발급사유 및 발급절차 / 181

[5] 전자세금계산서를 발행시 세금 등 혜택 / 183

[6] 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리 / 183


【제4부】 종합소득세 해설 및 전자신고


CHAPTER 01 종합소득세 개요


[1] 종합소득세는 거주자별로 신고합니다. / 187

[2] 종합소득세 신고시 합산하는 소득 / 188
종합과세 대상소득 / 188
소득의 구분 및 종류 / 189
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세) / 190
대가를 지급할 때 미리 세금을 징수(원천징수)하는 소득 / 190
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름 / 191

[3] 종합소득금액 및 과세표준 계산 / 192
종합소득금액 계산 / 192
사업소득금액 / 192
이자소득금액 및 배당소득금액 / 192
[보충] 배당소득이란? / 192
근로소득금액 / 193
기타소득금액 / 193
연금소득금액 / 194
과세표준(세금부과 기준이 되는 금액) 계산 / 194
[보충] 결손금 및 이월결손금 공제 / 194
산출세액과 세액공제 및 감면 / 194

[4] 종합소득세 신고 유형 / 195
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고 / 195
간편장부대상자 / 195
간편장부대상자 업종별 기준금액 / 196
복식부기의무자 / 196
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고 / 197
단순경비율 적용대상자 기준금액 / 197
단순경비율에 의한 추계신고 / 198
[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산 / 198
기준경비율에 의한 추계신고 / 198
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약 / 199
간편장부대상자는 간편장부 신고로 세금 절세할 수 있습니다. / 199

[5] 종합소득세 신고 및 납부 / 200
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 및 납부하여야 합니다. / 200
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간 / 200

▣ 종합소득세 신고와 관련한 유의사항 / 201
소규모사업자 추계신고 / 201
단순경비율 적용대상자 기준금액 / 201
추계신고시에도 증소기업등특별세액감면은 받을 수 있습니다. / 201
음식점업 및 의원, 한의원은 중소기업에 대한 특별세액감면을 받을 수 없습니다. / 202
종합소득세 신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다. / 202
폐업한 경우에도 종합소득세 신고를 하여야 합니다. / 202
필요경비가 총수입금액보다 많은 경우 손실이 발생하며, 손실금액은 이월결손금으로 다음연도 이후의 소득금액에서 공제를 받을 수 있습니다. / 203
종합소득세 환급금 신청 및 환급 / 203
매출이 없는 경우 종합소득세 신고 / 204
종합소득세 신고는 하였으나 납부를 하지 못한 경우 / 204
[사례] 종합소득세 미납부 가산세 계산 / 204
[사례] 고지서 납부기한일 이후 납부 가산금, 중가산금 계산 / 204
[사례] 종합소득세분 지방소득세 미납부 가산세 계산 / 205
사업자등록이 없는 자도 종합소득세 신고를 하여야 하는 경우가 있습니다./ 205
근로소득이 있고, 이자 및 배당소득이 4천만원을 초과하는 자 / 205
근로소득자가 연말정산시 공제대상금액을 공제받지 못한 경우 / 205
사업장 및 직원없이 순수한 인적용역을 제공하는 사업자 / 205
[보충] 사업소득 원천징수 및 납부 / 206
[보충] 보험모집인 및 방문판매원 연말정산 및 종합소득세 신고 / 206
[사례] 기타소득 원천징수 및 납부 / 207
[보충] 기타소득 과세최저한 및 징수납부의무 면제 / 207
[보충] 기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자 / 207
개인사업자의 급여 및 가정생활 관련 비용 등은 필요경비로 처리할 수 없습니다. / 208
유형자산처분손실은 필요경비에 산입할 수 없습니다. / 208
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항 / 209
공동사업을 해지하는 경우 종합소득세 신고 / 209
공동사업자 중소기업특별세액감면 / 209
공동사업자 기장의무 / 209
공동사업자 중 비대표자 종합소득세 신고 / 210


CHAPTER 02 수익 및 비용


[1] 수익과 비용은 무엇을 의미하는가요? / 211

[2] 총수입금액이란 무엇인가요? / 213
[문답] 개인사업자 이자수익도 총수입금액에 포함하나요? / 213


[3] 필요경비란 무엇을 말하는 것인가요? / 214
[문답] 개인사업자의 경우 집에서 사용하는 경비(사업주의 아파트 재산세, 생활관련 비용, 병원비, 자녀 교육비 등)도 필요경비에 산입할 수 있나요? / 215
[문답] 개인사업자 본인에게 급여를 지급하는 경우 필요경비에 산입할 수 있나요? / 215
[문답] 부가가치세 납부세액 및 종합소득세(지방소득세 포함)는 필요경비에 산입할 수 있나요? / 215

[4] 사업자의 소득은 어떻게 계산하나요? / 216
매출원가 및 기말상품재고액 / 219
[사례] 매출원가 및 매출총이익 계산 / 220
기말상품재고액을 반영한 손익계산서 / 221

[5] 자산은 무엇이며, 손익계산에 어떤 영향을 주나요? / 222
자산과 비용 / 223
자산’인 상품과 ‘비용’인 매출원가 / 223
자산’인 차량운반구와 ‘비용’인 감가상각비 / 223
기말상품재고액 및 감가상각비를 반영한 손익계산서 / 225
헷갈리는 자산과 비용 / 226
사업과 관련하여 발생하는 여러 가지 비용과 계정과목 / 226


CHAPTER 03 간편장부대상자 종합소득세 신고


[1] 총수입금액 / 228

[2] 필요경비 / 229
매출원가 / 229
일반관리비 / 231

급료 / 232
제세공과금 / 232
임차료 / 233
접대비 / 234
기부금 / 234
기타 / 235
[문답] 사업주 본인의 지역 국민연금보험료(종업원이 없는 경우) 또는 사업장에서 납부하는 직장 국민연금보험료는 어떻게 처리하나요? / 235
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 / 237

[3] 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성 / 238
종합소득세 신고서 작성절차 / 239
총수입금액을 확정합니다. / 239
필요경비를 계상합니다. (간편장부 집계) / 239
종합소득세 신고서를 작성합니다. / 239
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례 / 240
간편장부소득금액계산서 작성 사례 / 241
종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서 작성 사례 / 242
사업소득명세서 작성 사례 / 243
소득공제명세서 작성 사례 / 244
인적공제 / 244
기본공제 / 244
추가공제 / 245
[사례] 인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부 / 245
[사례] 소득종류별 소득금액 계산 / 245
소득공제 / 247
연금보험료 / 247
연금저축공제 / 247
소기업·소상공인공제부금 소득공제 / 247
기부금공제 / 247
특별공제(사업소득자 : 600,000원) / 247
종합소득세 과세표준확정신고서 작성 사례 / 249
종합소득금액 및 소득공제 / 250
과세표준 및 세율과 산출세액 / 250
세액감면 / 250
중소기업에 대한 특별세액감면 / 251
[보충] 중소기업등에 대한 특별세액감면 대상업종 / 251
창업중소기업에 대한 소득세 감면 / 252
창업중소기업 감면대상 업종 / 252
[보충] 수도권과밀억제권역(수도권정비계획법 시행령 별표1) / 253
[보충] 중복감면 배제 / 253
세액공제 / 253
전자신고세액공제 ('이세로’에서 전자신고하는 경우 공제) / 253
정치지금기부금세액공제 / 253
세액감면 및 세액공제명세서 작성 사례 / 254
결정세액 / 255
가산세 / 255
합계 / 255
기납부세액 / 255
차감 납부할 세액 / 255
지방소득세 / 256
가산세액명세서 및 기납부세액명세서 / 256

▣ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례 / 258
제조업의 제조비용 / 258
당기 재료비는 다음과 같은 방법으로 계산합니다. / 258
당기 노무비는 당기 생산 관련 인건비를 집계합니다. / 259
당기 경비는 생산 관련 제경비의 합계액을 집계합니다. / 259
제조업의 매출원가 / 259
제조업 제조비용 흐름도 / 260
일반관리비 / 260
[사례] 제조업, 건설업 ‘총수입금액 및 필요경비명세서’ 작성 / 261



CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고


[1] 복식부기기장의무자 / 263
복식부기기장은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다. / 263
복식부기기장의무자 업종별 기준금액 / 263
간편장부대상자에서 복식부기기장의무자로 변경 종합소득세 신고 / 264

[2] 종합소득세 신고 절차 / 265
사업과 관련한 거래 복식부기 장부 기장 / 265
수입금액 확정 / 266
소득금액 확정 및 종합소득세신고서 작성 / 267
종합소득세 신고서 작성시 유의사항 / 267
두 개 이상의 사업소득이 있는 경우 / 267
사업소득외에 근로소득이 있는 경우/ 268
[사례] 근로소득이 있는 사업자의 소득공제명세서 작성 / 269
[사례] 근로소득이 있는 사업소득자 근로소득세액공제 재계산 / 270
금융소득의 연간합계액이 4천만원을 초과하는 경우 / 271
[사례] 배당소득 4천만원 초과 그로스업 및 배당세액공제 / 272
[사례] 금융소득금액 4천만원 산출세액의 계산 특례 / 272


CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고


▣ 주택임대소득의 종합소득세 신고 / 273

▣ 전세보증금에 대한 종합소득세 신고대상자 / 274

▣ 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고 / 276

▣ 학원의 종합소득세 신고 / 278
학원의 세무신고일정 / 278
학원의 총수입금액 및 필요경비 / 279
학원업의 현금영수증 발급의무 및 미발행시 처벌 내용 / 279

▣ 학원(간편장부대상자) 종합소득세 신고서 작성 / 284



CHAPTER 06 추계에 의한 종합소득세 신고


▣ 추계에 의한 종합소득세 신고서 작성 / 290
기준경비율에 의한 추계소득금액 계산 / 290
간편장부대상자 / 291
복식부기의무자 / 291
단순경비율에 의한 추계소득금액 계산 / 291
단순경비율 적용대상 사업자 / 292

▣ 학원 강사 추계(단순경비율) 종합소득세 신고서 / 293
종합소득세 과세표준확정신고서 / 294
환급세액 발생 및 환급절차 / 295

▣ 추계(기준경비율)에 의한 추계소득금액계산서 작성 / 296
기준경비율에 의한 추계신고대상자 / 296
기준경비율에 의한 소득금액 계산 / 297
복식부기기장의무자 / 297
[보충] 기준경비율 적용시 매입비용의 범위 / 298
[사례] 복식부기의무자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산 / 298
간편장부대상자 / 298
[사례] 간편장부대상자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산 / 298
추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) / 300

【제5부】 근로기준법 및 4대보험 실무


CHAPTER 01 근로기준법 규정


[1] 임금 지급 및 임금대장 작성 / 303
근로자에게 상여금은 반드시 지급하여야 하나요? / 305

[2] 근로자 4인 이하 사업장의 개정 전 근로기준법 / 306
개정전 근로기준법 주요 내용 / 307
근로기준법에서 정한 근로시간 / 307
월차유급휴가 / 307
월차수당 및 월차수당 계산 / 308
[사례] 시급 및 통상임금 계산 (주44시간 근무제) / 308
[사례] 통상임금 계상을 위한 월 근로시간(226시간) 계산 / 308
연차유급휴가 및 연차휴가일수 계산 / 309
연차유급일수 계산 사례 (연차유급휴가 최대일수: 20일) / 309
연차수당 및 연차수당 계산 / 309
연차사용 가능일수 계산 / 310
결근시 임금 공제액 계산 / 311
[사례] 주44시간 근무제 회사 결근시 임금 공제액 계상 / 311
연장근로수당 / 311
[사례] 연장근로수당 계산 / 312
야간근로수당 / 312
휴일근로수당 / 313
[사례] 휴일근로와 휴일근로수당 계산 / 313

[3] 주40시간 근무제 회사의 근로기준법 / 314
법정근로시간 / 314
일주간의 근로시간(40시간) / 314
1일의 근로시간 / 314
휴게시간 / 314
휴일 및 휴가 / 314
법정휴일 / 314
법정외 휴일(임의휴일) / 315
연장, 야간, 휴일근로가 중복되는 경우 가산 임금 계산 / 315
[사례] 주40시간 연장,야간, 휴일근로 가산수당 계산 / 315
연차 유급휴가 / 316
연차 유급휴가 일수 / 316
주40시간 근무제 회사의 연차휴가일수 / 316
[사례] 1년 미만 근무자의 연차휴가 / 316
계속근로자의 연차휴가일수 가산 및 제한(최대 25일) / 317
[사례] 연차유급일수 계산 / 317
사용자의 연차휴가 사용촉진의무 / 317
[사례] 퇴사자의 연차일수 및 연차수당 지급의무 / 318
[문답] 근로자가 육아휴직 + 출산휴가를 사용하여 6개월을 쉬게
되었습니다. 이 경우 휴가와 연월차는 몇개인가요? / 318

[4] 최저임금 / 319
[사례] 월급제의 최저임금(2012년 기준) / 319

[5] 근로자 해고 / 320
해고 등의 제한 (근로기준법 제23조) / 320
해고의 예고 및 서면통지 (근로기준법 제26조) / 320

[6] 근로기준법 관련 도움 사항 / 321
고용노동부 상담센터 국번없이 1350 / 321
근로기준법 및 시행령, 시행규칙 다운로드 / 321
1 법제처 홈페이지 접속 (http://www.moleg.go.kr) / 321
2 법령명(예 근로기준법) 입력 후 검색 클릭 / 322
3 저장 버튼 클릭 후 저장 / 322
4 내용 검색 / 322
5 법령자료 이용시 주의할 사항 / 323
10인 이상 사업장 취업규칙 작성 비치 의무 / 324
표준 취업규칙 / 324
취업규칙에 관한 근로기준법 규정 / 325
[참고] 취업규칙을 작성하지 아니한 경우 무슨 문제가 있나요? / 326
근로기준법 위반시 과태료 부과기준 / 327
취업규칙 신고, 변경신고서 / 330
근로기준법 관련 고용노동부 상담사례 / 331
실업급여 신청방법 / 331
산전후 휴가급여.육아휴직급여는 어떻게 받나요? / 332
법정 근로시간
해고의 정당성 여부
외국국적 동포 구인 신청 절차
전직지원장려금이란?
직금 및 평균임금 산정공식
퇴직금이 적용되지 않는 사업장 및 근로자 범위는
일용직의 산전후휴가
인터넷으로 구인등록을 하는방법
외국인 고용절차
산전후 휴가급여.육아휴직급여는 어떻게 받나요?
연차휴가 발생.사용.수당지급시기
임신을 이유로 해고할 때 구제방법
퇴직금 산정시 산전후 휴가기간이 포함되는지 여부?
산전후 휴가를 30일만 사용토록 할 경우 구제방법

▣ 급여 압류 제한 / 335
압류 금지 급여채권 / 335
급여채권의 2분의 1 상당액 / 335
압류금지 최저금액(월급여 150만원) / 336
퇴직금 등 압류제한금액 / 336
전액 압류금지 / 336



CHAPTER 02 퇴직금 지급


[1] 퇴직금 계산 / 337
법정 퇴직금 / 337
[보충] 계속 근로연수에 포함하여야 하는 기간 / 338
[보충] 입사기준일과 퇴사기준일 / 338
[보충] 계속근로일수 / 338
평균임금 계산 / 339
평균임금에 포함하는 임금 및 제외하여야 하는 것 / 339
[보충] 퇴사자에 대한 연차수당 및 월차수당 지급의무 / 340
퇴직금 계산 사례
[사례] 퇴직금 계산 [주44시간 근무제 회사] / 341
[사례] 퇴직금 계산 [주40시간 근무제 회사] / 343
법정외 퇴직금 / 344
10인 미만 사업장 퇴직금 개인퇴직계좌 설정 / 344
퇴직금 지급대상자 / 344
외국인 근로자 퇴직금 지급 여부 / 345
퇴직금 지급기한 및 지연이자 / 345
퇴직금 중간정산 제한 / 345

[2] 근로자 4인 이하 사업자의 퇴직금 지급 / 346
상시근로자 4인 이하 사업장 기준 / 346
4인 이하 사업장 퇴직급여 적용 및 적용시기 / 347

[3] 실직근로자 지원제도 / 348
실업급여 개요 / 348
실업급여 가입기간별연령별 지급일수 / 349
[사례] 실업급여 계산 예시 / 349



CHAPTER 03 4대보험 신고 및 납부


[1] 4대보험 가입대상 사업장 및 가입신고 / 350
국민연금 및 건강보험 가입대상 사업장 / 351
고용보험 및 산재보험 가입대상 사업장 / 351
산재보험 및 고용보험 적용제외 사업자 / 351

[2] 4대보험 가입신고 및 절차 / 352
4대보험 관리공단에 직접 신고 / 352
4대보험 전자신고 / 352

[3] 4대보험 가입대상 근로자 및 가입신고 / 353
4대보험 관련기관 고객센터 / 353
국민연금 가입대상 근로자 / 353
국민연금 가입대상이 아닌 자 / 353
건강보험 가입대상 근로자 / 354
건강보험 가입대상이 아닌 자 / 354
고용보험 가입대상자 / 355
고용보험 가입대상이 아닌 자 / 355

[4] 4대보험 고지 및 정산 / 356
4대보험료 요율 [2012년 기준] / 356
국민연금 고지 및 정산 / 356
건강보험료 고지 및 정산 / 357
건강보험 연말정산 절차 / 358
고용보험료 및 산재보험료 고지 및 정산 / 358
고용보험 및 산재보험 보수총액 등의 신고 / 359

[5] 급여지급과 4대보험료 징수 및 납부 / 360
근로소득세 및 지방소득세 징수 및 납부 / 360
4대보험료 징수 및 납부 / 360
종업원 4대보험료 고지 및 납부 사례 / 361
[문답] 급여가 매월 달라지는 경우 4대보험료 공제는 어떻게
하나요? / 361
개인기업 대표자의 4대보험료 고지 및 납부 / 362
사업자 본인 국민연금 및 건강보험료 필요경비산입 / 362
개인사업 대표자의 고용보험 및 산재보험 가입 여부 / 362

[6] 4대보험 징수방법 및 고지기준금액 / 363
4대보험료 징수통합 / 363
4대보험료 고지 기준금액 (과세대상소득)/ 365

[7] 신규입사자 4대보험 처리 / 366
신규입사자 국민연금 및 건강보험 가입 / 366
신규입사자 고용보험 및 산재보험 가입 / 366

[8] 중도퇴사자 4대보험 처리 / 367
퇴사자 국민연금 및 건강보험 / 367
퇴사자 고용보험 / 367

[9] 4대보험과 관련 기타 실무 유의사항 / 368
연도 중 급여가 인상된 경우 / 368
직원이 1명인 경우 4대보험 가입 및 보험료 절약 / 368
배우자가 근로자로 있는 개인회사 4대보험 가입 / 369
[보충] 친족의 4대보험 가입 여부 / 369
2군데 이상 사업장에 근무하는 경우 / 369
근로자가 자영업을 하는 경우 4대보험 가입 / 370
사업장에 근로자가 없는 경우 / 370
사업장에 근로자가 있는 경우 / 370
4대보험 가입제외 근로자 / 370
4대보험 가입 연령 조건 / 370
근무 조건 (일용직 근로자) / 371
근무 조건 (아르바이트생) / 371
휴직자(무급) 4대보험 납부 / 371

[10] 자영업자 본인 고용보험 가입 및 실업급여 / 372
자영업자 고용보험 가입의 의의 / 372
자영업자 고용보험 가입대상 및 요건 / 372
자영업자 고용보험 가입대상 / 372
자영업자 고용보험 가입요건 및 가입 제한 / 373
실업급여 관련 고용보험 가입을 할 수 없는 사업자 / 373
자영업자 고용보험관계 가입 및 소멸 / 375
자영업자 고용보험료 산정 및 부과 등 / 377
자영업자 고용보험료 산정 / 377
자영업자 고용보험요율 / 377
자영업자 고용보험 기준보수별 월 보험료 및 실업급여액 / 378



CHAPTER 04 근로장려금 제도


[1] 근로장려금 신청자격 / 379
[보충] 근로장려금 신청시 연간 총소득의 합계액 / 381
[사례] 총소득기준금액 계산 / 381

[2] 근로장려금 지원금액 / 383

[3] 근로장려금 신청 및 환급 / 385
근로장려금 신청 / 385
근로장려금 환급 / 385

【제6부】 간편장부 및 장부작성 실무



CHAPTER 01 간편장부 작성


▣ 장부기장과 간편장부 작성 사례 (도?소매업) / 389

간편장부대상자 / 390

▣ 간편장부 작성방법 / 392


[1] 수입금액 (매출) / 396

[2] 필요경비(도소매업 등) / 397
상품 매입 / 398
제세공과금 / 398
임차료 / 399
지급이자 / 400
접대비 / 401
기타(세금계산서 수취분) / 401
기타(신용카드 등 수취분으로 매입세액 공제대상) / 403
기타(신용카드 등 수취분으로 매입세액 불공제대상) / 404
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례 / 407

[3] 필요경비(제조업, 건설업) / 409
제조업, 건설업의 제조비용 / 409
[보충] 제조비용 및 일반관리비 구분 / 410
[문답] 연간 매출액이 1억원 정도되는 소규모 제조기업으로
근로자가 없는 사업장인데 좀 간단하게 총수입금액 및 필요경비
명세서를 작성할 수는 없나요? / 411
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례 / 412
원재료비 / 413
노무비 / 413
경비 / 415



CHAPTER 02 장부 작성


[1] 매출과 장부기록 / 417
현금 매출 / 417
외상 매출 / 418
[보충] 매출과 대금회수과정 / 418
매출장 및 매출처원장 작성 사례 / 419
매출장 작성방법 / 420
매출처원장 작성방법 / 420

[2] 매입과 장부기록 / 423
외상 매입 및 외상대금 결제 / 423
매입과 대금지급과정 / 423
현금 등 매입 / 424
매입장 및 매입처원장 작성 사례 / 424
매입장 작성방법 / 426
[보충] 계정과목 분류 / 426
[보충] 유형자산 취득과 계정과목 / 426
[보충] 상품 계정과목 / 427
[보충] 비용과 원가 구분 (제조, 건설업 원가 구분) / 427
[보충] 매입 유형 및 매입장 작성 / 428
매입처원장 / 429

[3] 일일거래내역서 작성 / 430
일일거래내역서 작성 대상 거래 / 430
매출대금 회수(현금, 예금 등의 입금) / 431
매입대금 지급(현금, 예금 지급) / 431
현금 지출 및 현금 입금 거래 / 431
각종 예금 인출 및 입금 거래 / 431
일일거래내역서 작성 방법 / 432
일일거래내역서 서식 / 435

[4] 개인기업 장부기장시 유의할 사항 / 436
개인사업자의 사업소득에 포함하지 않는 소득 / 436
이자소득 / 436
유형자산처분손익 / 437
유형자산폐기손실 / 437
기타 유의사항 / 438
대표자에 대한 인건비 / 438
업무와 관련 없는 자금 인출 / 439
종업원에 대한 자금 대여 / 439
이월결손금 공제 / 440
소득세 기본세율 및 법인세율 / 440



CHAPTER 03 계정과목


[1] 계정과목 / 441

[2] 계정과목 분류 / 442
재무상태표(대차대조표) 계정 / 443
자산 / 443
부채 / 444
자본 / 445
손익계산서 계정 / 445
매출 / 445
매출원가 / 445
판매비와관리비 / 446
영업외수익 / 446
영업외비용 / 446

▣ 재무상태표 계정과목 분류표 / 447
유동자산 / 447
당좌자산 / 447
재고자산 / 447
비유동자산 / 448
투자자산 / 448
유형자산 / 448
무형자산 / 448
비유동자산 / 448
유동부채 / 449
비유동부채 / 449

▣ 손익계산서 계정과목 분류표 / 451

【제7부】 지출증빙 및 세금계산서, 영수증 관리



CHAPTER 01 정규영수증


[1] 정규영수증 개요 / 456
국세청은 왜 정규영수증 수취를 의무화하고 있나요? / 456
[보충] 매출누락 방지 및 가짜 매입 방지방법 / 458
세법에서 인정하는 증빙에는 어떤 것이 있나요? / 458
인건비 관련 및 기타 원천징수대상소득 지급에 대한 증빙 / 458
원천징수대상소득 및 지급명세서 제출기한 / 459
비용 지출 및 감가상각대상 자산 매입 증빙 / 459

[2] 정규영수증 수취대상거래 / 460
사업자와의 거래 / 461
건당 거래금액이 3만원을 초과하는 거래 / 462
건당 거래금액 3만원 초과 거래 간이영수증을 수취한 경우 / 462
정규영수증 이외의 영수증을 수취할 수 있는 거래 / 463
건당 거래금액이 3만원 이하인 거래 / 463
[사례] 3만원 초과 거래 간이영수증을 분할 수취 / 463
국가, 지방자치단체에 납부한 세금 등 / 463
비영리단체에 지출하는 조합비, 협회비 등 / 463
은행, 보험회사, 신용카드사에 지출한 각종 수수료 / 464
거래처 경조사비(20만원 이하) 및 종업원 경조사비 / 464
간이과세자와의 거래 / 464
증빙수취와 관련하여 주의하여야 할 사항 / 465
개인(미등록자)으로부터 과세재화를 공급받는 경우 / 465
세금계산서, 계산서, 기타영수증 등 증빙서류 보존기간 / 465



CHAPTER 02 세금계산서 및 영수증관리


[1] 세금계산서 관리 및 보관방법 / 466
매출세금계산서 / 466
세금계산서 발행 및 월합계 세금계산서 / 466
세금계산서 양식 / 468
거래명세서 관리 및 보관방법 / 469
거래명세서 양식 / 469
매입세금계산서 / 470
세금계산서 수취 및 월합계 세금계산서 / 470
거래명세서 관리 / 470
전자세금계산서 관리 / 471

[2] 면세 계산서 관리 및 보관방법 / 472
계산서 양식 / 473

[3] 신용카드매출전표 관리 및 보관방법 / 474
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드를 사용한 경우 증빙 / 474
[보충] 신용카드 사용내역을 쉽게 확인할 수 있는 방법 / 474
[보충] 신용카드매출전표를 분실한 경우 처리방법 / 474

[4] 현금영수증 관리 및 보관방법 / 475
현금영수증 수령금액 명세서(매입세액공제분)

[5] 기타 영수증 관리 및 보관방법 / 476
[사례] 정규영수증을 수취하지 못한 경우 경비 인정 / 476
[사례] 입금표 관리 / 476

[6] 사업용계좌(개인사업자) / 477
[사례] 복식부기의무자 사업용계좌 신고기한 및 미사용가산세 / 477



CHAPTER 03 세무사사무소 업무협조


[1] 매출 관련 서류 제출 / 478
세금계산서 발행분 / 478
매출 전자세금계산서 / 478
매출 종이세금계산서(종이세금계산서 교부 사업자) / 479
신용카드매출(신용카드로 결제받은 매출) / 479
[문답] 세금계산서를 교부한 다음 신용카드로 결제받은 금액은
어떻게 처리하나요? / 480
현금영수증 발행분 / 480
일반 매출 / 480
면세 매출 계산서 / 481
[보충] 면세사업자 및 면세되는 물품 또는 서비스 / 481

[2] 매입 관련 서류 제출 / 482
매입 세금계산서 / 482
매입 전자세금계산서 / 482
[보충] 종이로 발행한 전자세금계산서 관리 / 482
매입 종이세금계산서 / 482
매입세액 공제받을 수 있는 신용카드매출전표 등 / 483
[사례] 신용카드전표로 매입세액 공제받을 수 있는 지출 / 483
[사례] 신용카드전표로 매입세액 공제받을 수 없는 지출 / 483
면세 계산서 / 484
업종별 유의사항 / 484
수출하는 사업자 / 484
[사례] 영세율 첨부서류 / 484
주택건설사업자 / 484
음식점 및 숙박업, 소매업 등 주로 최종소비자 상대 업종 / 485
기타 유의사항 / 485
고정자산 매입 구분 / 485
부도어음 통보 / 485
부가가치세 신고서류 제출기한 / 485
매출 및 매입세금계산서집계표 작성 제출 / 486

[3] 근로소득세 및 퇴직소득세 신고서류 제출 / 487
매 월 급여 지급 내용 및 직원 변동에 관한 내용 / 487
일용근로자 채용 및 퇴사와 임금 지급 내용 / 487
연말정산 서류(개인별 소득공제서류) 제출 / 488
퇴직금 지급내용 제출 / 489

[4] 소득세 신고서류 제출 / 490
수익과 관련한 자료 제출 / 490
비용과 관련한 자료 제출 / 490
기타 자료 제출 / 491
결산과 관련하여 세무사사무소에 인계할 자료 / 492
세무사사무소에 알려 주여야 하는 사항 / 493


【제8부】 근로소득세 등 원천제세 신고



CHAPTER 01 원천세 징수 및 신고납부


[1] 매 월 근로소득세 징수 및 신고납부 / 495
간이세액표에 의한 근로소득세 및 지방소득세 징수 / 495
간이세액표에 의한 근로소득세 징수시 월 급여액 기준금액 / 496
근로소득세 징수에서 제외는 비과세소득 / 496
간이세액표에 의한 근로소득세 징수시 공제대상가족의 수 / 497
[문답] 원천징수란 무엇을 의미하나요? / 498
[문답] 근로소득세 및 지방소득세, 4대보험료 중 종업원부담금을
회사가 모두 부담하기로 한 경우에는 어떻게 처리하나요? / 498
생계를 같이하는 부양가족의 범위 / 499
자녀가 2인 이상인 경우 공제대상 인원 추가 / 499
원천징수이행상황신고서 작성 및 제출 / 499
[사례] 근로소득세 원천징수 및 신고서 작성 / 500
[보충] 간이세액표에 의한 근로소득세 징수 및 연말정산 / 500
원천징수이행상황신고서 작성방법 / 502
[사례] 중도퇴사자 원천징수이행상황신고서 작성방법 / 503
[사례] 중도퇴사자 연말정산 및 유의사항 / 503

[2] 원천세 관련 가산세 / 504
원천세 미납부가산세 / 504
원천세 신고불성실가산세(없음) / 504
원천세 지급명세서 미제출가산세 / 504
원천징수대상소득의 원천징수세율 및 지급명세서 제출기한 / 505
원천세(특별징수분) 지방소득세 미납부가산세 / 505
[사례] 원천징수 무신고 근로소득세 및 지방소득세 가산세 / 505

[3] 상여금 지급과 원천징수 / 506
상여금을 지급하는 해당 월에 원천징수 / 506
지급대상기간이 있는 상여금 / 506
[사례] 지급대상기간이 정해져 있는 상여금 원천징수 계산 / 507
지급대상기간이 없는 상여금 / 507

[4] 반기(6개월)별 근로소득세 신고 및 납부 / 508
반기별 신고납부 승인신청 및 반기별 신고납부 / 508
반기별 승인신청기한 / 509
반기별 신고납부기한 / 509
지방소득세 징수 및 납부 / 509
지급명세서 제출 / 510
원천징수세액 반기별납부 승인신청서 / 511
상반기 원천징수이행상황신고서 작성 및 신고납부 / 512
상반기 원천징수이행상황신고서 작성 (2012년분) / 512
[사례] 상반기 근로소득세 원천징수이행상황신고서 작성 / 513
납부서 출력 및 납부 / 515
하반기 원천징수이행상황신고서 작성 및 신고납부 / 516
하반기 원천징수이행상황신고서 작성요령 (2012년분) / 516
[사례] 하반기 근로소득세 원천징수이행상황신고서 작성 / 517
납부서 작성방법 / 519
반기별 신고납부자 연말정산 (2012년 귀속분) / 520
연말정산 절차 및 신고기한 / 520
근로소득지급명세서 작성 사례 / 521
근로소득 연말정산 요약 / 523
2013년 상반기 원천징수이행상황신고 및 연말정산 신고 / 524
반기별 신고 납부자 연말정산 환급신청 / 526

[5] 일용직근로자 원천징수 및 4대보험실무 / 527
일용직근로자 정의 / 527
건설공사에 종사하는 자의 일용근로자 해당 요건 / 527
일용직근로자의 법정수당 및 퇴직금 / 528
일용직근로자의 주휴일 및 주휴수당 / 528
일용직근로자의 연장야간휴일근로 가산수당 / 528
[보충] 일용근로자의 주휴수당 및 통상임금 / 529
일용직근로자 퇴직금 / 529
일용직근로자 4대보험 신고대상 여부 / 530
국민연금 가입대상 근로자에서 제외되는 자 / 530
건강보험 가입대상 근로자에서 제외되는 자 / 530
고용보험 가입대상근로자에서 제외되는 자 / 530
일용직근로자 세무실무 / 331
일용근로자와 일반근로자의 세무신고 / 531
일용직근로자 근로소득세 원천징수 / 531
일용직근로자 근로소득세 계산 / 532
일용직근로자 근로소득세 소액부징수 / 532
일용직근로자의 연장, 야간근로수당 과세여부 / 532
[보충] 일용근로자 3개월 이상 근무시 원천징수방법 예시 / 533
[보충] 일용근로자의 연말정산 및 종합소득세 신고 / 533
[보충] 연말정산시 일용근로자에 대한 배우자공제 / 533
일용직근로자 세무실무 및 증빙 / 533
원천징수이행상황신고서 기재방법 / 533
일용직근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류 / 534
일용직근로자 지급명세서 제출 / 534

[6] 퇴직소득세 신고 및 납부 / 535
퇴직소득세 계산 / 535
퇴직소득 / 535
퇴직소득공제 / 536
퇴직소득세 계산 / 536
연평균 퇴직소득 과세표준금액 계산 / 536
연별 퇴직소득세 계산 / 536
퇴직소득 산출세액 / 537
납부할 퇴직소득세 및 지방소득세 / 537
퇴직금 지급 및 퇴직소득세 납부 / 537
퇴직소득세 자동계산 프로그램 / 537
원천징수이행상황신고서 작성 및 퇴직소득세 납부 / 537
퇴직소득 지급명세서 작성 및 제출 / 538
[사례] 퇴직금 지급 월별 원천징수이행상황신고서 작성 / 538

[7] 이자소득세 원천징수 / 540
이자소득 원천징수 개요 / 540
이자소득으로 보지 아니하는 소득 / 540
이자소득세 및 지방소득세 원천징수 / 541
금융기관이 예금이자에 대하여 이자소득을 지급하는 경우 / 541
이자소득세 원천징수세액 = 총지급액 × 14% / 541
개인사채에 대한 이자지급 / 541

[8] 배당소득세 원천징수 / 542
주식보유시 주주로서 받는 배당소득 / 542
법인세법에 의하여 배당으로 처분된 금액 / 542
의제배당 / 543
배당소득세 원천징수 / 543
배당소득 원천징수세율 / 543
배당소득 원천징수시기 / 543
배당소득 지급시기 의제 / 544
배당소득 분리과세 및 종합과세 / 544
배당소득 분리과세 / 544
배당소득 종합과세 / 545
종합과세되는 배당소득의 배당세액공제 / 545
배당소득금액 가산 / 545
배당세액공제 / 546

[9] 기타소득세 원천징수 / 547
근로소득, 기타소득, 사업소득 구분 / 547
사업소득세 원천징수세액 = 총지급액 × 3% / 547
기타소득세 원천징수세액 = (총지급액 - 필요경비) × 20% / 548
기타소득세 원천징수 대상소득 / 549
기타소득세 원천징수 / 550
[사례] 기타소득세 원천징수 / 550
기타소득 필요경비 / 551
지급금액의 80%를 필요경비로 공제받을 수 있는 기타소득 / 551
증빙서류로 확인되는 경우 필요경비가 인정되는 기타소득 / 552
기타소득자의 종합소득세 신고 / 552

[10] 원천징수대상 사업소득 / 553
사업소득세 원천징수 대상소득 / 553
원천징수대상 사업소득자의 사업자등록 / 554
사업소득에 대한 원천징수세율 / 555
사업소득을 지급받는 자의 종합소득세 신고 / 555

[11] 지급명세서 작성 및 제출 / 556
원천징수대상소득의 원천징수세율 및 지급명세서 제출기한 / 556




CHAPTER 02 원천세 전자신고


01. 홈택스 접속 / 557
02. 일반사용자 로그인 / 558
03. 공인인증서 로그인 / 558
04. 원천세 신고 / 560

홈택스 [원천세신고] 클릭 / 560
정기신고 → 신고서 작성하기 클릭 / 560
[1] 사업자기본사항 입력 / 561
[2] 원천징수 및 납부세액 → 인원, 총지급액, 소득세등 입력 / 562
[3] 환급세액조정 화면 입력 / 563
작성프로그램 재실행 / 564
원천세 신고서 내용 조회하기 / 564
수정신고 → 신고서 작성하기 클릭 / 565
수정신고서 작성 방법 및 유의사항 / 565
기한후신고 → 신고서 작성하기 클릭 / 566
원천징수이행상황신고서 전자신고시 유의사항 / 566
전자신고 삭제요청방법 / 567

05. 연말정산 및 지급명세서 제출 / 568

과세자료 제출 → (근로, 퇴직등) 지급명세서 클릭 / 568
[1] 징수의무자 인적사항 입력 / 569
[2] 근로자 소득명세 입력 / 569
[3] 부양가족명세 입력 / 570

□ 종합소득세 세무신고 동영상 자료 소개

작성사례1-복식기장 장부에 의한 신고 사례
작성사례2-간편장부에 의한 신고 사례
작성사례3-복식부기의무자가 기준경비율로 신고하는 사례
작성사례4-간편장부대상자가 기준경비율로 신고하는 사례
작성사례5-단일소득 - 단순경비율 신고 사례

□ 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배
2인 이상의 사업자가 공동으로 사업을 하는 경우 사업자등록신청은 공동사업자 중 1인을 대표자로 하여 대표자 명의로 신청하여야 하며, 공동사업을 하는 경우 ‘공동사업자명세’를 제출하여야 합니다. 공동사업자는 공동사업에서 1년간 발생한 소득에 대하여 지분비율에 따라 ‘공동사업자별분배명세서’를 작성하여 공동사업자 각각의 소득에 대하여 종합소득세 신고를 하여야 합니다.

□ 개업전 물품 매입과 매입세액공제
A씨는 개업준비를 하면서 부가가치세를 포함하여 인테리어 비용 4,400만원, 비품 구입비로 1,100만원을 지출하였으나 사업자등록을 하지 않아 세금계산서를 받아 놓지 않았습니다. 그리고 사업자등록신청 이후 3개월간 매출액(공급가액)은 4천만원이고 매출세액이 400만원이었습니다.
이 경우 A씨가 인테리어 및 비품을 구입할 때에 주민등록번호 기재분 세금계산서를 받아 놓았으면 부가가치세 400만원을 납부하는 것이 아니라 오히려 100만원을 환급받게 됩니다.