핵심 실무 사례별 세무회계 & 계정과목별 분개.지출증빙

제1부[핵심] 실무 사례별 세무회계

제1장 대손상각 및 대손세액공제

[1] 대손상각 및 대손세액공제
◆ 일반 매출채권 대손상각
□ 폐업한 거래처의 매출채권 대손상각
□ 부도어음 대손상각
□ 대여금 대손상각
◆ 대손세액공제
□ 부도어음의 대손세액공제
□ 폐업한 거래처의 매출채권에 대한 대손세액공제
□ 채권의 일부를 포기한 경우 대손세액공제
□ 소멸시효 완성에 의한 매출채권의 대손세액공제

[2] 대손상각 및 대손세액공제 회계처리 사례
◆ 대손충당금 설정
◆ 어음 부도 및 대손상각, 대손세액공제 회계처리

제2장 퇴직급여충당부채 설정 및 퇴직연금 세무회계 실무

[1] 퇴직급여충당부채 설정
◆ 퇴직급여충당부채
□ 임원에게 지급한 퇴직금 중 손금산입할 수 없는 금액
◆ 퇴직급여충당부채 설정 및 한도액(세법)
□ 1년 미만 근속한 사용인에 대한 퇴직급여추계액 설정 여부
□ 퇴직급여충당부채 계산 사례

[2] 퇴직연금 회계처리 및 세무실무
◆ 퇴직연금제도
□ 근로자 수에 따른 퇴직연금 의무가입 연도
□ 퇴직금과 퇴직연금 비교
□ 확정급여형퇴직연금과 확정기여형퇴직연금 비교
◆ 확정기여형 퇴직연금
□ 확정기여형 퇴직연금 회계처리
□ 확정기여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수
□ 퇴직금 추가 지급시 퇴직소득세 원천징수방법 및 신고
◆ 확정급여형 퇴직연금제도
□ 확정급여형퇴직연금의 세무 및 회계처리
□ 결산조정에 의한 손금산입 방법
□ 세무조정에 의한 손금산입
□ 퇴직연금 불입, 운용수익 발생, 운용수수료 지급에 대한 회계처리

제3징 감가상각비 세무회계 & 자본적지출 및 수익적 지출

[1] 감가상각비 계상
◆ 감가상각비 개요
헷갈리는 자산과 비용
◆ 감가상각의 특징 및 감가상각대상자산
강제상각 및 임의상각제도

[2] 수익적 지출, 자본적 지출
◆ 수익적 지출
◆ 자본적 지출
□ 자본적 지출시 감가상각자산의 내용연수 적용 방법
□ 자본적 지출에 대한 취득세 신고 및 납부

제4장 국고보조금, 리스, 금융상품 & 보험료 회계처리 및 세무실무

[1] 국고보조금 세무회계

◆ 국고보조금 개요 등
□ 수익과 관련하여 받은 국고보조금 처리
◆ 국고보조금 세무 및 회계처리 사례
□ 국고보조금 세무조정
□ 국고보조금을 당기의 수익으로 처리하는 경우
□ 포인트 방식으로 결제되는 국고보조금의 회계처리
□ 무상보조금 반환 회계처리
□ 기업회계기준에 의한 정부보조금의 상환과 회계처리

[2] 리스 세무회계
◆ 금융리스
□ 금융리스 조건
□ 금융리스 회계처리
□ 금융리스 차량의 양도 및 세금계산서 발급 여부
□ 판매 후 리스
□ 판매 후 리스(금융리스) 회계처리
◆ 운용리스
□ 운용리스자산의 부가가치세 매입세액
□ 운용리스 회계처리
□ 운용리스 차량의 양도 및 세금계산서 발급 여부
□ 이용자리스(부가세 환급리스)

[3] 금융상품 세무회계
◆ CMA, MMF
□ CMA, MMF 회계처리 사례
◆ 보험료 세무회계
□ 직원을 피보험자로 하고, 수익자를 법인으로 하는 보험
□ 임원을 피보험자로 하고, 수익자를 법인으로 하는 보험
□ 법인이 수익자인 보험의 지급사유 발생에 따른 세무회계

제5장 수출·수입실무 및 외환거래 세무회계

[1] 수출실무 및 회계처리
◆ 수출실무
□ 수출재화의 공급시기
□ 수출 과세표준
□ 무환 수출
□ 국제우편 등을 이용한 수출매출
□ 수출물품 반입
□ 외국인도수출, 중계무역, 중개무역, 위탁가공무역
□ 4자무역
◆ 수출과 관련한 회계처리 사례
□ 신용장 방식에 의한 수출
□ 수출 선수금을 받은 경우 회계처리
□ 송금방식에 의한 수출 회계처리

[2] 수입실무 및 회계처리
◆ 수입실무
□ 수입대금 결제 방식
□ 수입대행
□ 수입물품 반출
□ 위탁가공 수출물품 반입
□ 관세 및 관세환급금
□ 수입물품의 보세구역내 선하증권 양도
□ L/G(수입화물선취보증)
◆ 수입과 관련한 회계처리 사례
□ 일반적인 수입 회계처리
□ 수입물품의 재고자산 인식 시점
□ 관세사사무소에 위임하는 경우 수입 회계처리
□ 유산스에 의한 수입 회계처리
□ 무상 수입 회계처리

[3] 외화환산손익 및 외환거래 회계처리
◆ 외화환산손실
◆ 외화환산이익
◆ 외환 거래의 실무적 처리
□ 보유중인 외화로 수입물품대금을 결제한 경우
□ 여러 차례 입금된 외화를 환전하는 경우의 장부가액

제6장 전기오류수정손익 세무회계 & 매출누락 및 가공매입 수정신고

[1] 전기오류수정손익
◆ 전기오류수정손익
◆ 전기오류수정이익
□ 전기 비용을 이중으로 처리하고 매입채무를 누락한 경우
□ 전기 매출 누락분의 매출대금을 당기에 회수하는 경우
◆ 전기오류수정손실
□ 전기 매입세금계산서 누락의 세무회계
□ 전기 이전의 비용을 자산으로 처리한 경우 세무회계
□ 전기오류수정손익을 전기 법인세 수정신고없이 당기에 처리하는 경우

[2] [법인] 매출누락 및 가공매입 수정신고
◆ 매출누락에 대한 수정신고
□ 매출누락에 대하여 추가 납부할 세금 등 계산 사례
□ 법인세 수정신고 등에 의하여 상여 처분한 금액의 소득 신고
□ 법인세 수정신고와 일반과소신고 및 부정과소신고가산세
◆ 가공 매입 수정신고
□ 가공매입에 대한 추가 납부할 세금 등 계산 사례
□ 연도별 법인세율 및 소득세 기본세율

제7장 기타 주요 세무회계

[1] 차량과 관련한 세무회계
◆ 차량운반구 취득
□ 차량 취득과 취득세 납부 및 공채 매입
□ 차량운반구 취득가액 및 매입세액 공제
□ 차량매입과 공채 할인 및 회계처리
◆ 차량운반구 매각
□ 차량운반구 매각 회계처리
◆ 차량 무상 양도 및 차량사고 발생시 보험료 처리
□ 차량사고 발생시 보험료 처리
□ 차량사고 관련 회계처리 사례

[2] 골프회원권 및 콘도회원권 세무회계
◆ 골프회원권
□ 골프회원권과 관련한 세무상 유의사항
□ 골프회원권 취득 및 유지관련 비용의 손금 산입 여부
□ 캐디피 지출증빙 및 손금산입
□ 골프회원권에 대한 회계처리
□ 보증금 형태 골프회원권 회계처리
□ 소유권 형태 골프회원권 회계처리 사례
◆ 콘도회원권
□ 콘도회원권 회계처리 사례

[3] 판매 촉진과 관련한 세무회계
◆ 사은품
□ 사은품 회계처리 사례
◆ 상품권
□ 상품권 회계처리 사례
□ 상품권 증빙서류
◆ 샘플
□ 샘플 회계처리 사례
◆ 마일리지 세무회계
□ 마일리지 결제와 부가가치세
□ 마일리지 적립액의 세무상 손금산입 여부
◆ 경품 지급과 기타소득세 원천징수 실무
□ 경품 지급과 관련한 회계처리 사례
□ 자사 생산제품을 경품으로 지급하는 경우 회계처리

[4] 4대보험료 정산 회계처리
◆ 퇴사자 연말정산 및 4대보험 정산
□ 중도 퇴사자 근로소득 연말정산
□ 퇴사자 건강보험료 정산
□ 퇴사자 고용보험료 정산
◆ 4대보험료 정산 회계처리
□ 퇴사자 근로소득세 및 4대보험료 정산 회계처리
□ 계속 근로자 4대보험료 정산
□ 고용보험료 개산보험료 일시 납부 및 정산 (건설업종)

[5] 부가가치세 납부 및 환급 회계처리
◆ 일반적인 회계처리
◆ 부가가치세 납부와 관련한 기타 회계처리
□ 매입세액 불공제분 회계처리
□ 공통매입세액 면세사업분 회계처리
□ 간주임대료 계산 및 회계처리
□ 의제매입세액공제 회계처리
◆ 부가가치세 환급 회계처리

[6] 기타 사례별 세무회계
◆ 기업구매자금대출
◆ 두루누리 사회보험 회계처리
◆ 소프트웨어, 프로그램
◆ 손해배상금 및 클레임 세무회계

제2부 계정과목별 분개·지출증빙

제1장 계정과목 기초

[1] 계정과목 이해

[2] 혼동하기 쉬운 계정과목
■ 외상매출금(자산)과 미수금(자산)
■ 외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채)
■ 선급금(자산), 선급비용(자산)
■ 잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실)
■ 원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)
■ 자산의 취득과 관련한 비용

▣ 계정과목 분류표
■ 재무상태표 계정과목
□ 유동자산
당좌자산
재고자산
□ 비유동자산
투자자산
유형자산
무형자산
기타비유동자산
□ 유동부채
□ 비유동부채
□ 자본
자본금
이익잉여금
■ 손익계산서 계정과목
□ 매출
□ 매출원가
□ 제조비용
□ 판매비와관리비
□ 영업외수익
□ 영업외비용
□ 법인세비용

제2장 자산 계정과목

[1] 유동자산(당좌자산)
■ 현금및현금성자산
□ 현금
□ 당좌예금
□ 보통예금
■ 단기투자자산
■ 유가증권
■ 매출채권
□ 외상매출금
□ 받을어음
■ 단기대여금
■ 가지급금
■ 종업원대여금 (주임종단기채권)
■ 전도금
■ 미수금
■ 선급금
■ 부가세대급금
■ 선납세금

[2] 유동자산(재고자산)
■ 재고자산 개요
■ 상품
■ 제품
■ 원재료
■ 재공품

[3] 비유동자산(투자자산)
■ 장기금융상품
■ 장기투자증권
■ 장기대여금

[4] 비유동자산(유형자산)
■ 토지
□ 토지 취득과 지출증빙
■ 건물
□ 토지 및 건물 일괄 취득시 취득가액 계산
■ 구축물
□ 건물과 구축물 구분
□ 시설장치
■ 기계장치
□ 기계장치 취득시 고려하여야 할 세액공제(조세특례제한법)
■ 차량운반구
■ 건설중인자산
■ 비품
□ 소모품비, 사무용품비, 비품 구분
■ 공구와기구
■ 기타의 유형자산

[5] 비유동자산(무형자산)
■ 무형자산 개요
■ 영업권
■ 산업재산권
□ 특허권
□ 실용신안권
□ 의장권(디자인권)
□ 상표권
■ 개발비
□ 무형자산인 개발비와 당기비용인 경상연구개발비
■ 기타의 무형자산

[6] 비유동자산(기타비유동자산)
■ 장기성매출채권
■ 보증금
■ 부도어음
■ 기타의 비유동자산

제3장 부채 계정과목

[1] 유동부채
■ 매입채무
■ 단기차입금
■ 미지급금
■ 선수금
■ 예수금
■ 미지급비용
■ 부가세예수금
■ 가수금

[2] 비유동부채
■ 사채(社債)
■ 장기차입금
■ 퇴직급여충당부채
■ 퇴직연금충당부채
■ 장기성매입채무

제4장 자본 계정과목

[1] 자본금
■ 자본금
■ 자본금 증자

[2] 자본잉여금
■ 주식발행초과금
■ 감자차익
■ 자기주식처분이익

[3] 자본조정
■ 주식할인발행차금
■ 배당건설이자
■ 자기주식
■ 미교부주식배당금

[4] 기타포괄손익누계액

[5] 이익잉여금

제5장 수익 계정과목

[1] 매출

[2] 영업외수익
■ 이자수익
■ 배당금수익
■ 수입임대료
■ 외환차익
■ 외화환산이익
■ 유가증권처분이익
■ 유가증권평가이익
■ 투자자산처분이익
■ 유형자산처분이익
■ 관세환급금
■ 판매장려금수익
■ 국고보조금
■ 상각채권추심이익
■ 전기오류수정이익
■ 법인세환급액
■ 잡이익
■ 보험차익
■ 채무면제이익
■ 자산수증이익

제6장 비용 계정과목

[1] 매출원가

[2] 판매비와관리비
■ 급료 및 임금
■ 퇴직금(퇴직급여)
■ 잡급
■ 복리후생비
■ 여비교통비
■ 접대비
■ 통신비
■ 수도광열비
■ 전력비
■ 세금과공과금
■ 감가상각비
■ 지급임차료
■ 경상연구개발비
■ 수선비
■ 보험료
■ 차량유지비
■ 운반비
■ 교육훈련비
■ 도서인쇄비
■ 회의비
■ 포장비
■ 사무용품비
■ 소모품비
■ 지급수수료
■ 보관료
■ 광고선전비
■ 판매촉진비
■ 대손상각비
■ 견본비
■ 외주가공비
■ 하자보수비
■ 잡비

[3] 영업외비용
■ 이자비용
■ 외환차손
■ 외화환산손실
■ 기부금
■ 투자자산처분손실
■ 유형자산처분손실
■ 전기오류수정손실
■ 잡손실
■ 재해손실

[4] 법인세비용

▣ 매출채권 대손상각

[1] 소멸시효완성일 이전에 대손상각 또는 접대비로 처리한 경우
(1) 대손처리한 경우
1. 손금불산입 유보처분 → 소멸시효 완성일에 손금산입 여부 재검토
2. 손금불산입 기타사외유출 → 사후관리 필요없음
(2) 접대비로 처리한 경우
1. 손금불산입 유보처분 → 소멸시효 완성일에 손금산입 여부 재검토
2. 손금불산입 기타사외유출 → 사후관리 필요없음

[2] 소멸시효완성일이 속하는 사업연도
(1) 채권추심을 위한 제반조치를 취하고, 재산이 없음을 입증할 수 있는 경우
대손상각 → 사후관리 필요없음
(2) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 없는 경우
접대비 → 시부인계산, 한도범위액내 손금산입, 한도초과액 손금불산입

[3] 소멸시효 완성일이 경과한 이후(경청청구 가능)
경정청구를 하여 소멸시효 완성일이 속하는 사업연도의 대손상각비 또는 접대비로 처리하여 시부인계산한다.
(1) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 있는 경우
대손상각 → 사후관리 필요없음
(2) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 없는 경우
접대비 → 시부인계산, 한도범위액내 손금산입, 한도초과액 손금불산입

▣ 폐업한 거래처의 매출채권 대손상각

[1] 최종회수일부터 3년 이내
(1) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음에도 재산이 없음을 입증할 수 있는 경우
대손상각 → 사후관리 필요없음
(2) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 없는 경우
소멸시효 완성일이 속하는 사업연도에 손금산입 여부를 검토하여야 함
폐업 사유로는 경정청구할 수 없음 → 소멸시효에 의한 대손상각 검토
폐업을 사유로 하는 대손상각은 신고조정으로 손금산입할 수 없으므로 소멸시효 완성일이 속하는 사업연도까지 대손상각 요건을 충족하는 경우 결산조정으로 대손상각비로 처리하고, 대손상각 요건을 충족하지 못하는 경우 소멸시효에 의한 사유로 대손상각 여부를 검토하여야 한다.

[2] 소멸시효완성일이 속하는 사업연도
(1) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 있는 경우
대손상각 → 사후관리 필요없음
(2) 채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 없는 경우
접대비 → 시부인계산, 한도범위액내 손금산입, 한도초과액 손금불산입

[3] 소멸시효완성일이 경과한 이후(소멸시효완성 사유로 경청청구 가능)
채권추심을 위한 제반조치를 취하였음을 입증할 수 있는 경우 소멸시효완성일이 속하는 사업연도의 대손상각비로 처리하여 경정청구한다.

▣ 퇴직연금 가입

퇴직연금제도는 회사가 근로자의 퇴직급여를 금융기관에 위탁하여 운용한 뒤 근로자가 퇴직할 때, 연금이나 일시금으로 주는 제도로서 기존의 퇴직금제도와 병행하여 실시할 수 있다. 다만, 2012년 7월 26일 이후부터 신설사업장은 퇴직연금을 도입하여야 하나 기존의 퇴직금제도를 실시하더라도 법적으로 문제될 점은 없다.

근로자 수에 따른 퇴직연금 의무가입 연도
2016년 근로자 300인 이상 사업장
2017년 근로자 300∼100인 사업장
2018년 근로자 100∼30인 사업장
2019년 근로자 30∼10인 사업장
2022년 근로자 10인 미만 사업장